广告公司财务管理

篇一：广告公司财务管理

广告公司财务管理

第一节 平面设计工作室的收入和支出

广告公司的盈利状况

广告公司的营业额可能很高，营业额绝大部分是媒介费用。

代理费10％～15％计算，

1亿元营业额的广告公司收入不过1 000多万，

如果减去公司的支出，年盈利不过百万元。

小公司很难拥有超过千万营业额的客户。

广告公司的硬件投入低，但人员费用的投入要高得多。

要给客户提供一流的服务，

要有一流的广告人才，有一流的薪水。

留住人才的方式：提供较高的月薪和提成。

国外公司：

100元的营业额中，收入为15元，

其中8元用在员工的薪水、办公设施上，

3～4元用于房租等费用，

1元是出差、旅游等费用，

纯利是2元左右。

国内跨国公司与国外公司的异同：

相同点：收入状况大抵相当

异同点：员工间的薪水差距较大，外方聘请的境外员工的薪水高于本地员工， 这些员工的住宿费及公司与港台地区联系的交通费用的开支占较大比例。

国内广告：

因为其所有制、经营方式、市场环境差别很大，

因而还没有一定的营业额、收入和利润的模式。

公司盈利一些是靠经营其他业务而生存。

与国外公司的差别：

一是广告公司的收费方式的不同，为了争取客户，收取很低的代理或服务费。

二、广告公司的收费方式

1.媒体佣金制

广告公司的主要收入来自媒体代理费、制作费及其他服务费用。

其中媒体代理费即媒体佣金占大部分。

一般80％～90％的收入来自媒体的代理费。

国际上较为公认的媒体代理费是15％，

国内以10％的媒体代理费计算，

如媒体投放广告费为100万元，则媒体给代理其业务的广告公司10％。

国际型大广告公司直接向广告客户收取媒介代理费，一般为广告费减去媒体折扣后的净额的17.65％，公司把媒体的折扣则全部返还给客户。

这个比例的制定主要是为了维护公司的利益。

因媒体时间、版面，媒体通常不会给广告公司15％或10％的折扣，

如100万元客户实际投入广告费仅需85万元，而广告公司的客户收取的佣金为：

85万元×17.65％≈15万元

电影、电视广告片制作和印刷等的佣金，为在成本上收取17.65％。

有些广告公司在收制作费时用以下的几种方法：

(1)因个案不同，采用事先预估方式。

①时间成本——指草图通过后，进行细部规划、撰写文案、润饰、量字、完稿或与影片制作公司商讨分镜头脚本、制作细节等人员所花费的时间成本。

②外付成本——包括植字、道具、平面摄影、广播制作、广告影片制作、喷修、模特等。收费计算方式为：（平均价格×时间数）+（外付成本×117.65％）

(2)事先议定的固定收费方式。

(3)非广告本身之服务，如调查、公关、促销等费用。

服务是广告公司“独立服务项目”，并非免费服务。

审核估价单后，方可实施。

媒介代理广告公司则只收取5％～-7.5％的服务费（Agenoy of Record）。 媒体佣金制度给人的印象是广告公司不是凭其服务得到报酬，而只要客户做广告，广告公司就能从媒体得到佣金。

2.服务费制

这种收费方式是客户根据广告公司的工作量每月付出一定的金额，而广告公司在媒介代理方面不加收佣金。

这种收费方式是大卫·奥格威所创，目前奥美广告公司仍然实行这种收费方式。

与媒介佣金制的比较：

服务费方式是更为公平的收费方式。

客户的广告预算缩减时，对广告公司不会有太大威胁，

广告公司建议客户增加广告量时，客户不会怀疑公司的动机。

客户盈利都很清楚，便于财务管理，

避免了佣金方式中公司靠赚钱的客户来补贴不赚钱的客户的情况。

4A广告公司的客户的支付方式以如下3个原则为基础：

(1)广告公司业务中的直接成本和管理成本得到补偿，广告公司在业务上至少不能亏损。(2)广告公司的利润来自于其业务的成绩，这些成绩可以得到测量和证明。

证明的因素如下：

判断

广告公司产品的质量(各个职能)

广告公司人员的素质和持续性

广告公司中高层管理的介入

测定

客户的销售量

客户产品的市场份额

对客户广告的文案调查及其他传播效果调查

对消费者意识和态度的调查

(3)广告公司给客户提供的其他服务（促销、直销、公关等）的成本补偿和利润。

服务费方式无疑是一种理想的收费制度。

它创造了一组客户和广告公司共同的业务目标；

并能对广告公司的杰出成绩给予奖励；

服务费制度还减少了客户和广告公司对某些传播技术的偏见，

客户对公司推荐的传播技术的客观性充满信心。

三、广告公司的支出

广告公司的支出主要有以下几项：

1.营业费用，包括房租、水电、办公用品、资料及办公设备等。

2.员工的薪水和奖金。

3.员工的培训费、出差、旅游等项目上的开支。

4.公司在公关活动及其他项目上的开支。

四、应收款项的管理

客户的款不能及时到位有两种可能：

一是广告公司与客户签定合同时广告公司在付款方式上没有坚持先付款的条件， 一是客户没能按合同中注明的方式按时付款。

在争取新客户时，比稿是经常采用的方式。

篇二：广告公司会计实务

广告公司会计实务

. 广告公司的设计费是否计入成本

这里的设计费是与招标有关的费用应放入管理费用中 如果是做工程时产生的设计费则应是成本。

. 广告收入怎么确认？预收款是否确认收入

按照权责发生制确认收入，属于当期的收入，即使没有收到款项，也应该确认为收入，不属于当期的收入，

即使收到款项，也不能确认为收入。应该按照合同约定，以及你合同完成进度来确认收入。

. 广告公司申请服务发票的手续和准备的资料

解答：对纳税人首次领购地税发票实行限额、限量供应发票的办法，即前台工作人员审核纳税人首次领

购地税发票时，对申请购票属于限额、限量范围内，应按《业务规程》规定的程序即时审核供应发票。限

额是指面额为百位（含百位）以下手写发票和面额1000元以下（含1000元）的定额发票。限量是指前台

工作人员根据纳税人类型、行业、规模、核算水平和经营范围等综合因素，确定其初次发票供应量，每个

品种可供应2本以下（含2本）；对从事餐饮娱乐业的业户，每个品种可供应5本以下（含5本）。

对纳税人申请领购超限额或限量的定额发票和手写发票，以及申请领购特殊行业发票和不设限额的计

算机打印发票，应按《业务规程》规定的程序在10个工作日内审核供应发票。前台工作人员受理后，将纳

税人首次领购发票申请传递到相应的管理部门，由税收管理员进行实地调查（时限为5个工作日），填写《实

地调查表》，并经相关管理部门负责人审批后，确定其购票种类、数量和面额，再由办税服务厅前台核发《发

票领购簿》。纳税人持《发票领购簿》等资料在办税服务厅前台领购发票。

大额发票的适用范围为千元位以上（含千元位）和无限额的手写发票、定额发票5000元以上、不设限

额的计算机打印发票。

业户首次申请领购发票时，应提供以下资料（提供复印件，同时提供原件以便核对或留查）：

普通发票

1.营业执照副本或其它执业证件（社团登记证、事业单位登记证、民办非企业登记证、演出许可证、

医疗机构执业许可证、办学许可证、行政事业收费许可证等副本）。

2.领购发票经办人身份证原件。

3.填报《发票领购申请审批表》并加盖地税发票专用章或财务专用章（领购服务定额发票必须加盖发

票专用章）。

4.地税《税务登记证》副本或临时税务登记证原件。

5.外地临时经营业户须提供发票保证金收据。

6.业户从事经营范围以外的业务，需要领购相应发票的，须提供劳务合同、有效协议等相关资料及书

面申请。

9.首次领购大额发票（广告、建筑万元位和销售不动产发票除外）的，须提供相关合同或有效资料

. 广告公司纳税和税率全知道

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业，是指利用图书、报纸、杂志、广播、

电视、路牌、电影、幻灯、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通

告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。

广告业主要涉及营业税、城市维护建设税、教育费附加、文化事业建设费和企业所得税等。

一、营业税

1．计税依据

根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，广告业的营业额，是纳税人提供广告业应

税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、

代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应

纳税额。

根据《市税务局转发国家税务总局<关于营业税若干征税问题的通知>的通知》（京税一[1994]507号）

规定和《北京市地方税务局关于对代理业征收营业税问题的补充通知》（京地税营[2001]507号）规定，广

告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去支付给广告发布者的广告发布费后的

余额。“付给广告发布者的广告发布费”范围，包括广告代理业业户向各类具有广告发布权的广告经营者实

际支付的广告费。

2．税率

营业税广告业税目的适用税率为5%。

3．营业税应纳税额

计算公式为：营业税应纳税额=营业额*适用税率

4．营业税的纳税义务发生时间

营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。

5．纳税期限

纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申

报纳税，以五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申

报纳税并结清上月应纳税款。

二、 文化事业建设费

根据《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定：

1．文化事业建设费的计税依据

广告业文化事业建设费按缴费人的营业额和规定的费率计算应缴费额。

计算公式：应缴费额＝营业额×3%

2．文化事业建设费的缴费义务发生时间

文化事业建设费的缴费义务发生时间为缴费义务人收讫文化事业建设费征收范围内业务营业收入款项

或者取得索取营业收入款项凭证的当天。

3．文化事业建设费的缴纳期限

文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。

三、城市维护建设税

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发[1985]第19号）规定，城市维护建设税的计

税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。计算公式:应纳税额=营业税税额×

税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率：

1．纳税义务人所在地在东城区、西城区、崇文区、宣武区范围内的和在朝阳区、海淀区、丰台区、石

景区、门头沟区、燕山六个区所属的街道办事处管理范围内的，税率为7%；

2．纳税义务人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为5%；

3．纳税义务人所在地不在1、2项范围内的，税率为1%。

四、教育费附加

根据北京市税务局转发《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知》的通知（京

税三[1994]217号）的规定，教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额,附加率为3%。计算

公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。

五、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》（财法字[1994]第3号发布）的规定，企业所得

税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）缴纳企业所得税。

税率为33%。还设置两档优惠税率，即：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税

率计算缴纳；年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10 万元）的，减按27%的税率。

其应纳税额为每一纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额

. 广告代理公司如何计算营业额

《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）第三条第十八项规定：“从事

广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费

后的余额为营业额。”

. 广告业价格调节基金征收率是多少？

广告业价格调节基金征收率为1.5%。

. 制作广告横幅出售交什么税？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，如果该纳税人单纯从事广告牌、标语、横

幅的制作、出售，则应缴纳增值税。如果该纳税人以制造出售广告牌、标语、横幅为主，又提供有安装服

务的，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第五条的规定，应当缴纳增值税

. 广告公司的印刷项目需要交增值税吗？

根据《中华人民共和国国务院中华人民共和国增值税暂行条例 》（中华人民共和国国务院令第538号 ）第

一条规定：“在中华人民共和国境或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值

税。” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第七条规

定：“纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业

额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。”

. 广告公司代开发票交的税目

从事广告业纳税人应纳税费、计税依据及比率：营业税（提供应税劳务的营业额；从事广告代理业的以其

全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）广告发布费后的余额为营业额）税率

5%、城建税（应纳营业税税额、7% ）、教育费附加（应纳营业税税额、3%）、文化事业建设费（营业税计

税营业额、3%）、物价调节基金（营业税计税营业额、1.5%）。

. 广告公司收入营业额是怎么计算的？

从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发

布费后的余额为营业额

. 广告公司收入怎么做分录，税费怎么计算

示例：广告发布业务，收到发布费50万，开出50万发票，支付媒体费用30万元，收入20万元，分录怎

么做？税金怎么提？

借 应收账款50

贷主营业务收入50

借主营业务成本30

贷 银行存款 30

营业税：（50-30）*5%=1万元

城市维护建设税1*7%

教育费附加1*3%

文化事业建设费50-30）*3%

. 广告公司会计都做什么？

广告公司如果不是生产制作大的标示牌等不涉及增值税，一般是广告收入交营业税及附加。费用就是人工及办公等，比较简单。只要每月及时报税就可以了

一、 会计账务的处理

由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1.收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

借：库存现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

借：库存现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其他收入

2.成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：库存现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

借：主营业务成本——其他服务成本

贷：库存现金、银行存款、应付账款等

3.费用的核算

发生有关的费用时

借：销售费用

贷：库存现金、银行存款等

4.相关税费的核算

计提营业税时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税费——应交营业税

贷：库存现金或银行存款

计提城建税时

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税费——应交城建税

贷：库存现金或银行存款

计提企业所得税时

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

缴纳企业所得税时

借：应交税费——应交企业所得税

贷：库存现金或银行存款

计提教育费附加时

借：营业税金及附加

贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其他应交款——应交教育费附加

贷：库存现金或银行存款

计提堤围费及文化建设费时

借：销售费用——综合管理费

贷：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

缴纳堤围费及文化建设费时

借：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

贷：库存现金或银行存款

计提个人所得税时

借：其他应收款

贷：应交税费——应交个人所得税

缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：库存现金或银行存款

二、 相关税费的计算

涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：

1.有关概念

收入总额 = 广告收入总额+其他收入

广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入

广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本

收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入

2.营业税计算

营业税 = 收入净额 × 5%

3.企业所得税计算

企业所得税 = 收入总额 ×核定的税率 （以核定方式征收）

或企业所得税 = 利润总额 ×33% （以查账方式征收）

4.城建税及教育费附加计算

城建税 = 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定）

教育费附加 = 营业税额 × 4%（比率按所在地区类别确定）

5.堤围费计算

堤围费 = 收入净额 ×1‰

6.文化建设费计算

篇三：广告公司账务处理

广告公司账务处理

一、 会计账务的处理

由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1、 收入的核算

取得广告收入或代理广告收入时

借：现金、银行存款、应收账款等

贷：主营业务收入——广告收入

取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）

借：现金或银行存款等

贷：主营业务收入——其他收入

2、 成本的核算

因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

借：主营业务成本——广告成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

借：主营业务成本——其他服务成本

贷：现金、银行存款、应付账款等

3、 费用的核算

发生有关的费用时

借：营业费用

贷：现金、银行存款等

4、 相关税费的核算

计提营业税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税

缴纳营业税时

借：应交税金——应交营业税

贷：现金或银行存款

计提城建税时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交城建税

缴纳城建税时

借：应交税金——应交城建税

贷：现金或银行存款

计提企业所得税时

借：所得税

贷：应交税金——应交企业所得税

缴纳企业所得税时

借：应交税金——应交企业所得税

贷：现金或银行存款

计提教育费附加时

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款——应交教育费附加

缴纳教育费附加时

借：其他应交款——应交教育费附加

贷：现金或银行存款

计提堤围费及文化建设费时

借：营业费用——综合管理费

贷：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

缴纳堤围费及文化建设费时

借：其他应交款——应交堤围费

——应交文化建设费

贷：现金或银行存款

计提个人所得税时

借：其他应收款

贷：应交税金——应交个人所得税

缴纳个人所得税时

借：应交税金——应交个人所得税

贷：现金或银行存款

二、 相关税费的计算

涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：

1、有关概念

收入总额 = 广告收入总额+其他收入

广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入

广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本

收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入

2、营业税计算

营业税 = 收入净额 * 5%

3、企业所得税计算

企业

所得税 = 收入总额 * 核定的税率 （以核定方式征收）

或企业所得税 = 利润总额 * 33% （以查账方式征收）

5、 城建税及教育费附加计算

城建税 = 营业税额 * 7%（比率按所在地区类别确定）

教育费附加 = 营业税额 * 4%（比率按所在地区类别确定）

6、 堤围费计算

堤围费 = 收入净额 * 1‰

7、 文化建设费计算

文化建设费 = 广告收入净额 * 3%

8、 个人所得税计算

个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算

三、 注意的问题

除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。 回答者： vbbj154 - 助理 二级7-18 17:27

适用小企业会计制度啊，现在没有工业企业会计制度，商业企业会计制度等一些分行业的会计制度啦。具体科目我看你还是买本《小企业会计制度》看一些就好了。

在电子屏上为众多客户打广告是吧。我觉得将电子屏作为“固定资产”入账可能好些。