管理、相关的担保、公司的招投标、公司的会计核算等方面建立了一套严密而有效的的

篇一：2012春会计制度设计作业2

会计制度设计第二次作业讲评

1、以下所给答案均为答题思路。供同学们参考。

2、请同学们务必结合教材相关章节知识，广泛阅读相关规范和资料后在作业中展开说明。

3、将从手写后的书面作业交给你的辅导老师批阅积分。

4、同学们可将你们对各题的答题要点和学习体会发到本课程论坛上。

一、分析说明题(15分) 1．自制原始凭证如何设计?(5分) 答：可依据教材第三章第二节P64等内容并参考以下提示思考回答。 原始凭证是企业总分类核算的起点，企业任何经营活动是否被纳入会计活动取决于原始凭证。原始凭证提供的原始数据是会计信息的加工的“原材料”，在会计信息加工过程中投入的“原材料”质量越高加工所得的会计信息质量也就越高。

原始凭证有不同的分类，通常按形成来源不同可分为自制原始凭证与外来原始凭证；按完成手续不同可分为一次凭证与累计凭证；按用途不同可分为通知凭证、执行凭证与计算凭证；按发生次序可分为最初凭证、汇总凭证与分割凭证等。原始凭证种类设计即自制原始凭证的设计，只是在设计过程中将自制原始凭证又细分为一般自制原始凭证的设计与特殊自制原始凭证的设计两类。

不同种类的原始凭证的构成要素设计是不同的。自制原始凭证构成要素的基本内容包括原始凭证名称、填制原始凭证的单位名称、填制原始凭证的日期和编号、接受原始凭证的单位名称、经济业务内容（摘要、计量单位、数量、单价和金额等）、经办人的签名或盖章。

2．你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制?(5分) 答：可依据教材第四章第三节P106等内容并参考以下提示思考回答。 无形资产的定义是企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权、特许权等。随着知识创新步伐不断加快，无形资产在企业资产中所占的比重越来越大，因此，加强对无形资产会计核算与管理的重要性日益显著。

无形资产管理的基本流程包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节。企业应该明确无形资产业务流程中的主要风险，并采用适当的控制措施实施无形资产内部控制。无形资产的内部控制包括无形资产的取得与验收；无形资产的使用与保全；无形技术升级与更新换代以及无形资产的处置等内部控制。

3．你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制?(5分) 答：可依据教材第四章第三节P102等内容并参考以下提示思考回答。 固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等

环节，就固定资产一般流程而言，其内部控制的总体措施应包括如下方面的内容：

（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； （2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确； （3）固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、报废处置等应当有明确规定；

（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。

企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。固定资产业务不相容性至少包括：①固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行；②固定资产采购、验收与款项支付；③固定资产投保的申请与审批；④固定资产处置的申请与审批，审批与执行；⑤固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录；⑥固定资产的保管与清查分离。由此，可以从以下七个方面着手：

二、制度设计题(85分) (一)案例资料：(20分) 在几年前，发生过一起典型的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业，财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从此年轻女孩每日提心吊胆，她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧把对账单拿回家，照着原对账单，将偷拿的那一笔款去掉，重新再打一张，叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。

年轻女孩在忐忑不安中度过了一个月，可什么事也没发生。这之后的男朋友变本加厉胃口越来越大．年轻女孩的胆子越来越大，在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男朋友携款外逃后，年轻女孩才如梦方醒，只能投案自首。

要求：1．说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。 2．指出应如何完善。 答： 可依据教材第四章第二节P89等内容并参考以下提示思考回答。 1、货币资金是企业流动性最强的资产，但其盈利性又比较弱，企业需要在两者间取得均衡。企业货币资金内部控制的总体目标是在确保货币资金安全、完整的基础上实现货币资金的有效使用。这就需要企业制定严密的货币资金内部控制制度。

企业货币资金内部控制的核心是以货币资金的流量控制来实现其存量控制。这就意味着企业货币资金的控制如果仅限于财务会计部门而与具体业务部门缺乏有效协同，企业货币资金控制就会流于形式。通常企业先要明确资金管理制度，确定各部门职责；其次是业务方案

应与企业资金预算相匹配，并强化资金管理考核机制。

企业货币资金内部控制具体内容的设计建立于货币资金业务的不相容，至少应当包括：①货币资金支付的审批与执行；②货币资金的保管与盘点清查；③货币资金的会计记录与审计监督。由此，可以从以下四个方面着手：

（1）资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付应该有凭据，所有收款或者付款需求都要有相应的真实发生的业务做支撑。

（2）企业授权部门审批。企业收款应向对方提交相关业务发生的票据或者证明，企业付款应严格履行授权分级审批制度，在授权范围内审核业务真实性，金额准确性，以及申请人提交票据或者证明合法性。

（3）财务部门复核。财务部门收到经企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，还应再次复核业务真实性，金额准确性，以及相关票据齐备性，相关手续合法性和完整性，并签字认可。

（4）出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。 会计人员从业资格管理办法 存在的问题 事实:出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例．出纳负责现金、银行存款的收付，并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章．自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。

存在的问题是出纳人员缺乏必要的工作经验，且不符合不相融职务相分离的内部控制原则，按内部控制执行与审批应分离，但出纳与在银行预留的法人代表印章、财务章均为出纳人员,这为其贪污行为提供了条件；核算与复核应分离，但出纳除了负责现金、银行存款日记账核算外，还取回银行对账单并负责与银行对账,达不到通过复核查找舞弊的结果。同时这为其制作虚假银行对账单，并以此制作虚假的银行存款余额调节表，贪污公款提供了前提条件

2、原则是配备合格的会计包括出纳人员；不相融职务相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章保管，由其对相关的支出票据进行审批，由会计人员到银行取对账单，并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作.

(二)案例资料：(15分) w公司是医药制品公司，对生产所需的原材料除考虑价格因素外，还要注重质量要求．w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商，通过比较产品性价比确定凡家供应商，由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验，经检验后，采购部门从中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购买合同；购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检，出具检验单；仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单，财务部门审核及核对检验单、入

库单、购货发票后登记明细账：采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款。

要求：分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。 答：可依据教材第四章第二节P93等内容并参考以下提示思考回答。 依据企业内部控制应用指引第7号——采购业务及资产类会计制度设计要求，公司存的采购环节的内部控制存在以下问题

应当关注采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费；供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈；采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损等方面的风险。

问题： 1.综合本题公司采用招标形式进行采购是比较好的，但采购部门从建立的供应商档案中进行选取，可能因信息不充分，优良的供应商被排除在外；

2.公司检验部门的检验，解决的是材料样本的质量问题，而采购部门据此确定质优价廉供应商，依据不足；

3.采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划，易造成多余采购；

4.购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检的做法不妥，除在质量无法得到保证，在数量上也可能存在误差；

5.采购部门制订用款计划，财务部门根据用款计划筹备资金付款，该行动应在年初进行，而不是材料采购之后，。

完善措施：

大宗采购在网络和媒介上发布招标公告

材料的性价比判断应吸收成本核算人员和材料使用部门参与

采购部门的采购应依据年度采购计划、生产计划和生产部门的请购单为依据，并商财务部门进行经济批量采购测算。

材料到货的验收应是完整的，以便对采购材料的数量、质量、规格等与合同核对，对与合同不符的材料拒收并索赔，

采购部门应提出用款计划申请报财务部门，以便财务部门做出资金预算，时间应为年初或上年末，而不是依据采购部门制订的计划，以防因资金安排不当造成违约。

采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。

(三)案例资料：(20分)

A公司销售业务的内部控制：销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向．填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核．出具授信建议。经销售部门经理核准-b客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。 如是现销客户。当收到客户订货单及缴款时，将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户．须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。

营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，

据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门，留存一联．其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。

要求：请指出A公司销售业务的内部控制中的优点和存在的问题。 答：可依据教材第八章第二节P192等内容并参考以下提示思考回答。 销售业务内部控制制度应当强化对销售业务流程中关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制措施，这些方面包括：①权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；②组织销售与发出商品流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确；③销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录管理等应当明确。

总体上看，销售业务流程主要涉及销售部门、信用管理部门、仓库部门与会计部门，因此销售业务内部控制的基础就是明确这些部门和相应岗位的职能与责任，确保销售业务流程各环节不相容岗位相互分离、制约和监督。销售业务归口管理与不相容岗位相互分离构成了企业销售业务内部控制制度基础工作。

优点: 公司建立销售业务的授权和审核批准制度，并由独立于销售部门的信用管理部门审核。销售除业务人员的初步审核外，还需由信用管制部门对顾客的信用情况审核，并在审核通过后，再由销售部门经理审核批准签订销售合同，业务助理人员将客户资料输入电脑系统存档。相关程序是比较完整严密，各岗位责任比较明确。

篇二：大工15春《工程招投标及合同管理》在线测试1

大工15春《工程招投标及合同管理》在线测试1

单选题 多选题 判断题

一、单选题（共 10 道试题，共 30 分。）

1. 债权人与债务人应在合同中约定债权人留置财产后，债务人应在（）内履行债务。

A. 6个月

B. 不少于一个月的期限

C. 不少于两个月的期限

D. 1年内

-----------------选择：C

2. 下列选项中，属于无效合同的是（）。

A. 一方以欺诈手段、胁迫手段订立合同，损害国家利益

B. 重大误解而订立的合同

C. 显失公平的合同

D. 欺诈、胁迫和乘人之危而订立的合同

-----------------选择：A

3. 总投资低于3000万元人民币，但单项合同估算价达到下列（）标准的，必须进行招标。

A. 施工单项合同估算价在100万元人民币以上的

B. 勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在30万元人民币以上的

C. 重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的

D. 涉及国家安全、国家机密、抢险救灾或者属于利用扶贫资金实行以工代赈，需要使用农民工等情况

-----------------选择：C

4. 合同订立过程中，由于一方当事人的过错使合同不能成立，给对方造成损失的，这种责任属于（）。

A. 违约责任

B. 缔约过失责任

C. 民事责任

D. 刑事责任

-----------------选择：B

5. 法人的（）是指法人能以自己的行为参与经济活动的资格。

A. 行为能力

B. 权利能力

C. 义务能力

D. 经济能力

-----------------选择：A

6. 自债务人的行为发生之日起（）没有行使撤销权的，撤销权消灭。

A. 1年内

B. 2年内

C. 3年内

D. 5年内

-----------------选择：D

7. （）适用于边设计边施工的紧急工程或灾后修复工程，以议标方式与承包商签订合同。

A. 成本加酬金合同

B. 目标成本加奖罚

C. 可调价格合同

D. 固定价格合同

-----------------选择：A

8. 由于一定的原因致使债务人无法向债权人交付合同标的物，债务人将标的物交付有关机关保存以消灭合同的行为是（）。

A. 抵销

B. 提存

C. 代位权

D. 合同解除

-----------------选择：B

9. 下列关于抵押的相关说法中，错误的是（）。

A. 以出让方式取得的国有土地使用权抵押的，抵押时该国有土地上的房屋不能同时抵押

B. 以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，当事人办理了抵押物登记，人民法院可以认定抵押有效

C. 以尚未办理权属证书的财产抵押的，在第一审法庭辩论终结前能够提供权利证书或者补办登记手续的，可以认定抵押有效

D. 依法被查封、扣押、监管的财产不得抵押

-----------------选择：A

10. 债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代为行使债务人债权，这种权利称为（）。

A. 撤销权

B. 不安抗辩权

C. 代位权

D. 不履行抗辩权

-----------------选择：C

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单选题 多选题 判断题

二、多选题（共 10 道试题，共 40 分。）

1. 固定单价合同招标文件的特点有（）。

A. 工程量清单中应有分部分项工程子目名称和预估的工程数量及报价格式的工程量清单表

B. 有对各子目的工作内容进行详尽完整描述的工程量计算规则和计量说明

C. 明确规定合同单价为固定单价

D. 投标人报价必须按照工程量清单格式和先后顺序报价

-----------------选择：ABCD

2. 招标投标活动的公开原则包括（）。

A. 招标活动信息公开

B. 开标活动公开

C. 评标标准公开

D. 定标结果公开

-----------------选择：ABCD

3. 固定总价合同招标文件的特点有（）。

A. 各部分表述清晰、关联严密

B. 工程范围、图纸、规范表述详尽

C. 可提供有子目名的工程量清单表，也可提供工程量清单表格式

D. 工程量清单表的工程量和单价均由投标人按工程量清单格式填写和计算，最后汇出总价，作为开标评标的依据

-----------------选择：ABCD

4. 法人应当具备以下（）等条件。

A. 依法成立

B. 有必要的财产和经费

C. 有自己的名称、组织机构和场所

D. 能够独立承担民事责任

-----------------选择：ABCD

5. 定金具有以下（）等法律特征。

A. 定金是单向担保的

B. 定金是合同成立的证明

C. 定金具有双向担保性

D. 定金预先给付，具有预付款的性质

-----------------选择：BCD

6. 法人承担有限责任表现为（）。

A. 出资者对法人以出资为限承担有限责任

B. 法人对外以现有资产为限承担有限责任

C. 出资者对法人承担连带责任

D. 法人以出资者的出资为限承担有限责任

-----------------选择：AB

7. 《合同法》第68条：应当先履行债务的当事人，有确切证据证明对方有下列（）情况之一的，可以中止履行。

A. 经营状况严重恶化

B. 转移资产、抽逃资金以逃避债务

C. 丧失商业信誉

D. 有丧失或者可能丧失履行债务能力的其他情形

-----------------选择：ABCD

8. 后履行抗辩权的发生要件为（）。

A. 必须是双务合同中互负债务，必须有先后履行顺序

B. 没有先后履行顺序的，应当同时履行

C. 必须是先履行一方未履行或者不符合约定履行债务

D. 必须是后履行一方对于对方不符合约定的履行尚未受领，或者标的物尚未转移

-----------------选择：ACD

9. 以下组织不得为保证人的有（）。

A. 国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转(转 载于:wWW.cSsYq.cOM 书业网:管理、相关的担保、公司的招投标、公司的会计核算等方面建立了一套严密而有效的的)贷的除外

B. 学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人

C. 企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人

D. 具有法人资格的子公司不得为保证人

-----------------选择：ABC

10. 对于部分履行和提前履行合同，法律规定可采用以下（）等几种态度。

A. 拒绝

B. 若给债权人增加费用，由债权人承担

C. 若给债权人增加费用，由债务人承担

D. 若不损害债权人利益时，应当接受

-----------------选择：ACD

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单选题 多选题 判断题

三、判断题（共 10 道试题，共 30 分。）

1. 抵押人所担保的债权超出其抵押物价值的，超出的部分仍具有优先受偿的效力。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：A

2. 合同鉴证是指国家公证机关根据当事人的申请，依法定程序对合同真实性和合法性所作的证明。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：A

3. 无效的合同或者被撤销的合同自始没有法律约束力。合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：B

4. 连带保证的保证期间为主债务履行期届满之日起3个月。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：A

5. 建设工程合同管理按照管理内容可分为合同签订管理和合同执行管理。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：A

6. 主合同中虽然没有保证条款，但是，保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，保证合同成立。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：B

7. 当事人互负债务，标的物种类、品质不相同的，经双方协商一致，可以抵销。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：B

8. 留置的担保义务人可以是合同义务人，也可以是合同义务人之外的第三方。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：A

9. 仲裁机构是民间团体性质，纠纷当事人必须有仲裁协议。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：B

10. 留置担保范围包括：主债权、利息、违约金、损害赔偿金、留置物保管费用和实现留置权的费用。

A. 错误

B. 正确

-----------------选择：B

篇三：企业采购招投标1

企业采购招投标

招投标，是在市场经济条件下进行大宗货物的买卖，工程建设项目的发包与承包，以及服务项目的采购与提供时，所采取的一种交易方式。招标和投标是一种商品交易行为，是交易过程的两个方面。

一、形式

公开招投标，又称无限竞争性招标，是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的 招投标有公开招投标和邀请招投标两种形式。 法人或者其他组织投标。公开招标的投标人不少于3家，否则就失去了竞争意义。 邀请招投标，又称有限竞争性招标，是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。邀请招标的投标人不少于3家。

二、招投标原则

招标投标活动原则：公开、公平、公正和诚实信用。

三、企业招投标的意义

企业的采购与个人买东西是有差别的，到商店买东西，一般卖多少钱就付多少钱。但对于企业采购来讲，买东西的过程同时也是卖东西的过程，是卖企业的前景、企业的形象、企业的管理体制。例如企业愿意以比较低的价格把东西卖给沃尔玛，就是因为在交易过程中能得到想要的东西，包括期待将来还有定单，在市场上推广自己是沃尔玛的供应商等，这对企业整体的利益，是有好处的。虽然企业以比较低的价格售出产品，但并不能简单地以亏损而论，因为经济上的暂时亏损可以从别的地方得到利益。企业通过这个过程的管理，可以把资源价值充分体现出来。

【案例】

1984年以前的奥运会，基本上都是政府操办的，每一届都亏损。例如，1972年德国慕尼黑奥运会，恐怖分子劫持了以色列的运动员，这一届奥运会亏损了大概10亿美元；1976年加拿大的蒙特利尔奥运会，亏损了20亿美元；1980年莫斯科奥运会，西方国家抵制，结果这一届运动会亏损90亿美元。

1984年美国洛杉矶奥运会组织委员会主席叫尤伯罗斯，现在是美国奥委会主席。当年他组织奥运会的时候就用到了招投标的工具。

尤伯罗斯当时是一个旅行社的总经理，管理才能非常出众。承担奥运会的组织工作任务后，想了很多办法。先用150美元，在银行为洛杉矶奥运会的组织委员会开了一个账户。然后分析资源，并用招投标的方式把这些资源卖给企业，充分体现出资源的价值。

例如，在奥运场馆里面做广告，哪个企业出钱高，就树哪个企业的广告牌。也就是指定广告商，或者指定唯一的产品。他首先从饮料业开始，美国的可口可乐和百

事可乐参加竞标，结果可口可乐中标，一个标就是1500万美元。通过招投标的方式，把一件件的资源卖出去，筹集了足够的资金。本次的奥运会上，电视转播权也是通过这种方式进行销售，结果美国广播公司以2.5亿美元中标。

点评：洛杉矶奥运会的招标方式体现了如下特点，即：通过规范的过程，以便宜的价格购买到比较好的东西，并通过对招投标的管理、策划，把资源真正的内在价值发掘出来，使交易双方达到了双赢的局面。

四、企业熟悉招投标的基本目的

企业掌握招投标的工具，可以在资源整合的过程中使资源最大化，或者最优化,以较低的成本采购最好的货物，创造最大的价值，提高企业的竞争力。

五、招投标流程：

（一）、招标人（即业主）办理项目审批或备案手续（如需要）。项目审批或备案后，招标人开标项目实施。

（二）、招标工作启动。招标人可以委托招标代理机构进行招标，也可以自行招标（但备案程序较为繁琐），多数为招标代理机构（即招标公司）承担招标工作。

（三）、标人进行招标策划。即确定：招标进度计划，采购时间，采购技术要求，主要合同条款，投标人资格，采购质量要求等等。前期准备要有一个组织机构，因为具体的招投标有很多环节，包括准备文件、审查投标者、分析市场价格、与各部门协调等，要完成如此多的工作，责任和决策一定要明确清楚。否则结果不一定符合目标和要求，一定要有一个组织机构做保障。做好分解工作，责任明确到个人。流程要清晰化，例如某人负责招投标管理，哪天收到标书，投标截止日期，哪个部门负责接收投标文件，投标文件接收来了以后谁签字，签完字应该交给谁，谁保管，用什么程序保管。是不是可以利用传真，发过来怎么给它密封，等等，这些程序都要制定规则，没有规则就容易就出现混乱，所以要有管理流程、详细的操作方式以及整体的管理办法。前期准备要有制度，包括保密制度，参与的人都要遵守的要求。结合招投标的特点设计一些管理方法，保密制度就是对信息传递的要求，即不能够传递给谁，应该直接交给谁，哪些是不能泄露的，都要定清楚。

有些信息在招标方认为是无所谓的，在投标方可能觉得非常重要，泄露出去就可能造成不公平。所以，哪些信息必须要保密，哪些信息是可以发布的，一定要在事前做好规定。

招投标的很多工作在时间上的要求是很严格的，例如招标截止日期，什么时候开标，都要有规定，所以这些节点要控制好。在管理流程里的前期准备中，要很明确地将其文档化。

（四）、招标人根据招标策划编制招标文件（包括上述策划内容和招标公告）。招标文件是供应商准备投标文件和参加投标的依据，同时也是评标的重要依据，因为评标是按照招标文件规定的评标标准和方法进行的。此外，招标文件是签订合同所遵循的依据，招标文件的大部分内容要列入合同之中。因此，准备招标文件是非常关键

的环节，它直接影响到采购的质量和进度。做一个招标文件，要站在投标者的角度去考虑，要使投标者比较准确、完整地理解招标内容。因为投标者要根据招标文件提供东西，所以一定要站在他的角度，看他是不是能够很清晰地理解，是不是可以比较方便地应对，以及将来评标的时候的可比性是不是会比较好。一般应该包括：目的、范围、要求、标准，还包括一些服务的清单、技术规格以及对备件、售后服务的要求，等等，这些都应该描述得很清楚。合同条款是招标文件里很重要的内容。商业交往很重要的依据就是合同。采购合同条款往往不是一两条，会涉及很多因素，一般来说，合同文本的设计有很多层次。合同各类条款：

? 通用合同条款，是指这些条款基本上是通用的。一旦设定了以后，就不需要每一次都进行调整；

? 专用合同条款，是针对招投标活动的具体内容，需要每次进行调整；

? 特殊合同条款；

? 专用（特殊）合同条款资料，专用条款或者特殊条款的资料要附在合同后面。 以这就是比较复杂的合同文本的设计层次。

各层次条款的法律地位：

? 专用合同条款根据具体项目编写，通常是对通用条款的补充和进一步明确； ? 如果“通用条款”不适合于“专用条款”的，可以删去。此外，对通用条款不够具体细致的内容，专用条款可以补充和完善；

? 当合同条款内容相互发生矛盾，专用条款的法律地位高于通用条款，因此，对专用条款要格外重视。

招标文件至少应包括以下内容：

1.招标通告。

2.投标须知。即具体制定投标的规则，使投标商在投标时有所遵循。投标须知的主要内容包括：

(1)资金来源。

(2)如果没有进行资格预审的，要提出投标商的资格要求。

(3)货物原产地要求。

(4)招标文件和投标文件的澄清程序。

(5)投标文件的内容要求。

(6)投标语言。尤其是国际性招标，由于参与竞标的供应商来自世界各地，必须对投标语言做出规定。

(7)投标价格和货币规定。对投标报价的范围做出规定，即报价应包括哪些方面，统一报价口径便于评标时计算和比较最低评标价。

(8)修改和撤消投标的规定。

(9)标书格式和投标保证金的要求。

(10)评标的标准和程序。

(11)国内优惠的规定。

(12)投标程序。

(13)投标有效期。

(14)投标截止日期。

(15)开标的时间、地点等。

组成部分

（1）前附表；

（2）投标须知；

（3）合同主要条款；；

（4）合同格式；

（5）采用工程量清单招标的，应当提供工程量清单；

（6）技术规范；

（7）设计图纸；

（8）评标标准和方法；

（9）投标文件的格式。

性质作用

阐明需要采购货物或工程的性质，通报招标程序将依据的规则和程序，告知订立合同的条件。招标文件既是投标商编制投标文件的依据，又是采购人与中标商签定合同的基础。因此，招标文件在整个采购过程中起着至关重要的作用。招标人应十分重视编制招标文件的工作，并本着公平互利的原则，务使招标文件严密、周到、细致、内容正确。编制招标文件是一项十分重要而又非常烦琐的工作，应有有关专家参加，必要时还要聘请咨询专家参加。

招标文件编制应注意的问题

招标文件的编制要特别注意以下几个方面：

(1)所有采购的货物、设备或工程的内容，必须详细地一一说明，以构成竞争性招标的基础；

(2)制定技术规格和合同条款不应造成对有资格投标的任何供应商或承包商的歧视；

(3)评标的标准应公开和合理，对偏离招标文件另行提出新的技术规格的标书的评审标准，更应切合实际，力求公平；

(4)符合本国政府的有关规定，如有不一致之处要妥善处理。

合同的风险

? “霸王条款”或不平等条款、变更、依附性条款、指定分包商、不明确或遗漏；

{案例}

很多甲方（招标方）为了保护自己，制定一些“霸王条款”，从合同的字面上虽然是有保护作用的，但是不符合合同公平原则。所有不符合法律要求的条款，都属于无效条款。所以，这类条款对甲方是有风险的。

? 合同的关键名词定义不清；

? 缺乏常识和对行业惯例和国际惯例的了解导致的风险；

? 无担保要求；

? 有利益冲突的代表被委以授权解决争端。

招投标阶段是采购或项目的风险概率最高的阶段，因为在这个阶段什么事情、什么风险都可能出现。风险还没有带来实质性的损失，所以人们比较容易忽视风险的存在。

图4-1 风险曲线示意图

{图解} …

这个曲线图所描述的，细线（左上至右下）是说风险概率是随着采购或者项目实施过程逐渐下降的，但是风险带来的危害见粗线（右下至左上）是逐渐上升的。所以要在前期考虑周到，通过条款、措施的制订，使将来的风险损失控制得比较好。

{案例1} …

有个电信设备采购商，因为采购量很大，就采用招标的形式。竞争很激烈，后来某企业以最低价中标。中标单位的价格远远低于成本价，结果因为产品数量大，企业最后承受不了，做不下去了，直接影响了这个采购商的经营活动。

{案例2} …

地铁工程采购通信电缆，通信电缆是用铜做的。铜的价格在前几年比较便宜，所以投标方中标的时候，中标金额是一亿多人民币，有三四千万的利润。到了去年交货时，因为铜的价格涨得非常快，中标方的利润就变成了几千万的亏损。

结果企业做不下去了，它就和地铁工程的招标方商量，是不是可以给予一些补偿。招标方也有心想帮助，但是在合同里找不到相关条款，没有在市场价格变化了以后，可以做一些相应调整的条款规定。而地铁项目这些预算，在签了合同以后，都是经过政府批准了的，找到补偿办法非常麻烦。导致工程拖了很长时间，对双方都是损害。

点评：对风险的控制和管理，首先要有风险意识，例如，地铁项目这类的合同，要在合同中约定市场情况发生巨大变化时采用哪种补救措施，怎么控制招投标的合同风险，也就是要在前期制定招标文件的阶段就进行策划，这类策划将能有效地化解风险。

招投标除了合同风险之外，还有很多其他的风险。

（1）识别风险的方法和工具

识别风险的方法和工具主要有以下几种：

? 审查项目文档：招标文件、设计文件、进度、成本、质量要求、制约和限制条件； ? 风险核对表：根据历史资料由团队参与编制；

? 信息收集：头脑风暴法、德尔菲专家法、访谈法、SWOT 分析；

? 图解法：流程图、因果分析图、影响图；

? 假设分析：确定不明确、不一致、不完整的假设的影响。

其中，通过风险核对表可以充分利用以往经验，如果每年都有招投标工作，当时曾经碰过的风险都有记录的话，这时就会起很大的作用。可以核对一下这次的环境、产品和服务，与以往有什么类似的地方，当时采用了什么方法，这样就可以在相当程度上避免风险。还可以通过专家，或者内部一些会议来收集风险的来源，把风险源找出来。

（2）风险登记册

识别风险以后，要把风险文档化，把过程记录下来，建立风险登记册。把风险一项项列出来，包括风险事件发生的时间、风险出现的情况以及风险产生的频率等，从而推断出风险