某企业将自有的房产融资租赁给另一家企业,融资租赁合同签定租期为5年

篇一：第四章 租赁题目及参考答案

第四章 租赁

一、单项选择题

1. A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为20万元，另外担保公司的担保余值为10万元，未担保余值为10万元，则最低租赁收款额为（www.TopSage.com）万元。

A.240

B.260

C.270

D.280

2. 2008年12 月1 日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同,合同标的物是塑钢机,起租日是2009 年1 月1 日,租赁期从2009 年1 月1 日—2011 年12 月31 日，共36 个月,该租赁合同是融资租赁合同,设备于2008年12月20日运抵甲公司，则甲企业应确认为融资租赁合同的日期是（www.TopSage.com）。

A.2008年12月1日

B.2009年1月1日

C.2011年12月31日

D.2008年12月20日

3. 乙公司2006年1月10日采用融资租赁方式出租一台大型设备。租赁合同规定

（1）该设备租赁期为6年，每年支付租金8万元

（2）或有租金为4万元

（3）履约成本为5万元

（4）承租人提供的租赁资产担保余值为7万元

（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为3万元。乙公司2006年1月10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（www.Tm）。 A.51万元B.55万元C.58万元 D.67万元

4. 最低租赁付款额不包括下列项目的是（www.TopSage.com）。

A.承租人每期应支付的租金

B.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

C.或有租金和履约成本

D.期满时支付的购买价

5. 某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（www.TopSage.co

m）万元。

A.870

B.370

C.850

D.420

6. 2006年1月1日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为5年，原账面价值为280万元，租赁合同规定，租期4年，甲公司每年年末支付租金80万元。到期时，预计设备的公允价值为10万元，甲公司担保的资产余值为10万元，合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（www.TopSagm），应由（ ）公司对该设备计提折旧。

A.融资租赁乙

B.融资租赁 甲

C.经营租赁甲

D.经营租赁 乙

7. 甲公司于2009年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。2009年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为 （www.TopSage.com）万元。

A.10

B.14

C.17.5

D.20

8. 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年，租赁开始日租赁资产公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为315万元，最低租赁付款额为350万元。租赁期满，租赁资产转移给承租人。另以银行存款支付租赁佣金6万元，租赁业务人员差旅费4万元，固定资产运杂费5万元，安装调试费用15万元，该固定资产预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，直线法下该固定资产的年折旧额为（www.TopSage.com）万元。

A.60

B.66

C.64

D.67

9. 2009年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8 300万元，其中2009年年末应付租金3 000万元。假定在租赁期开始日（2009年1月1日）最低租赁付款额的现值为7 000万元，租赁资产公允价值为8 000万元，租赁内含利率为10%。2009年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额（m）。

A.4 700万元B.4 000万元 C.5 700万元.5 300万元

10. 某租赁公司于2008年将账面价值为5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30％以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5 000万元，估计资产余值为1 800万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为（www.TopSage.com）万元。

A.779.52 B.1 600 C.1 450 D.4 220.48

11. 甲公司2008年12月31日融资租入一台设备，设备的公允价值为500万元，租赁期4年，每年末支付租金150万元，按租赁合同规定的利率折合的现值为540万元，不考虑其他因素，则在租赁期开始日，租赁资产的入账价值、未确认融资费用和最低租赁付款额分别是（ww m） 万元。

A.540，60，600 B.500，100，600

C.500，40，540 D.600，0，600

12. 2008年1月1日，A租赁公司以经营租赁方式向B企业租出一项管理用固定资产，租期为3年，租金总额为45万元，A公司通过“应收账款”科目核算收到的租金。合同规定，A公司于2008年1月1日收取租金15万元，2008年末收取租金5万元，2009年末收取租金20万元，2010年末收取租金5万元。假定A公司在每年年末确认租金收入，各年均按合同规定收到了租金。则2009年末A公司因该事项确认的应收账款是（www.TopSage.com）。

A.贷方余额10万元B.借方余额10万元

C.贷方余额5万元 D.贷方余额15万元

13. 现有一融资租赁合同，租赁期为10年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为45万元，与承租人有关的A公司担保的资产余值为30万元。租赁期内发生履约成本为50万元，或有租金为20万元。独立于承租人和出租人．但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为20万元。就出租人来说，最低租赁收款额为（www.TopSage.com）万元。

A.625B.645C.605 D.655

14. 关于售后租回交易正确的是（www.TopSage.com）。

A.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D.对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

15. 下列有关售后租回的论述中，错误的是（www.TopSage.com）。

A.当售后租回形成融资租赁时，售后租回的收益应在折旧期内平均分摊，以调整各期的折旧费用

B.当售后租回形成经营租赁时，应分情况进行处理

C.由于所售商品的主要控制权并未转移，因此，售后租回一般不能作收入确认

D.售后租回本质上是一种融资手段

16. 甲企业2006年12月31日，将账面价值为2000万元的一条生产线以3000万元售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线，租期10年，尚可使用年限12年，期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2500万元，则2007年固定资产制造费用为（）万元。

A.100 B.150 C.250 D.350

二、多项选择题

1. 在租赁合同中没有规定优惠购买选择权的情况下，下列项目中，构成出租人的最低租赁收款额的有（www.TopSage.com）。 A.租赁期内，承租人支付的租金之和

B.租赁期届满时，由承租人担保的资产余值

C.租赁期届满时，与承租人有关的第三方担保的资产余值

D.租赁期届满时，由与承租人和出租人均无关的第三方担保的资产余值

E.承租人行使优惠购买选择权而支付的任何款项

2. 下列说法正确的有（www.TopSage.com）。

A.承租人和出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁

B.租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者

C.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移

D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内

E.承租人有购买租赁资产选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权的，购买价款应当计入最低租赁付款额

3. 在融资租赁情况下，采用实际利率法分摊未确认融资费用时，下列表述中正确的有（www.TopSage.com）。

A.以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率

B.以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率

C.以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率

D.以租赁资产公允价值作为入账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

E.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额现值等于租赁资产原账面价值的折现率

4. 承租人应在财务会计报告中披露与融资租赁有关的事项有（www.Topm）。

A.未确认融资费用的余额

B.分摊未确认融资费用所采用的方法

C.承租人担保余值的金额

D.各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额

E.资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额

5. 下列项目中，可能影响融资租入固定资产入账价值的有（www.TopSam）。

A.融资租入固定资产占资产总额的比例

B.融资租入固定资产支付的租赁合同印花税

C.租赁合同规定的利率

D.融资租入固定资产的预计净残值

E.融资租入固定资产的预计使用年限

6. 在租赁期开始日会计处理时融资租入固定资产的入账价值的错误做法有（www.TopSage.com）。

A.在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较低者

B.在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的两者中的较低者

C.在租赁期开始目，承租人应当将租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中的较高者

D.在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的两者中的较高者

E.在租赁期开始日.承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者

7. 下列关于出租人对经营租赁资产处理中正确的有（www.TopSage.com）。

A.在经营租赁下，与资产所有权有关的主要风险和报酬仍然留在出租人一方

B.出租人应当将出租资产作为自身拥有的资产在资产负债表中列示

C.如果出租资产属于固定资产，则列在资产负债表固定资产项目下

D.如果出租资产属于流动资产，则列在资产负债表有关流动资产项目下

E.出租人应采用直线法将收到的租金在租赁期内确认为收入，如果其他方法更合理，也可以采用其他方法

8. 下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中，正确的有（www.Topm）。

A.企业可以在分析应收租赁款的风险程度和回收的可能性后，以应收融资租赁款全额为基础对应收融资租赁款计提坏账准备

B.实际收到的或有租金，应计入当期营业外收入

C.采用实际利率法按期计算确定的租赁收入，借记“未实现融资收益”科目，贷记“租赁收入”科目

D.资产负债表日，确定未担保余值发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“未担保余值减值准备”科目。未担保余值价值以后又得以恢复的，应在原已计提的未担保余值减值准备金额内，按恢复的金额，借记“未担保余值减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目

E.当有确凿证据表明未担保余值已经减少，应重新计算租赁内含利率，并将由此而引起的租赁投资净额的减少确认为当期损失

9. 融资租赁中出租人的会计处理正确的有（www.TopSage.com）。

A.在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益

B.未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配

C.出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入

D.出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核

E.未担保余值增加的，不作调整，有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入

三、计算题

1. 甲公司于2008年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：

（1）租赁期开始日：2008年1月1日。

（2）租赁期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。

（3）租金总额：200万元。

（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2008年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。

该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2008年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6％。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。

要求：

（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。

（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。

（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2008年1月1日从乙租赁公司（以下简称乙 公司）租入一台全新设备，用于行政管理。租赁合同的主要条款如下：

（1）租赁起租日：2008年1月1日。

（2）租赁期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。

（3）租金总额：120万元。

（4）租金支付方式：在起租日预付租金80万元，2008年年末支付租金20万元，租赁期满时支付租金20万元。

篇二：CPA会计习题 第21章租赁

第二十一章 租

(一)

1.2013年12月31日，甲公司将一栋房产出售给乙公司，并以经营租赁方式将其租回。该房产售价为2000万元，账面价值为1900万元，公允价值为2050万元，甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。

A.售价高于账面价值的差额确认为当期利润

B.确认递延收益50万元

C.确认递延收益150万元

D.确认递延收益100万元

2.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为25万元，承租人的关联方担保余值为5万元，租赁期间，履约成本共25万元，或有租金10万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方保险公司担保的资产余值为15万元，未担保余值为5万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（ ）万元。

A．385B．1045C．395D．170

3．2013年12月31日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2014年1月1日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2014年1月1日，租赁期为3年；每年租金为80万元。假定出售该设备的公允价值为360万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司2014年使用该售后租回设备应计入营业费用的金额为( )。

A.30万元 B.80万元C.90万元 D.110万元

4.在采用实际利率法分摊未确认的融资费用时，如果租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为入账价值，且采用租赁合同规定的折现率，则融资费用分摊率应采用的是( )

A.

C.

B. D.

5. 在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。

A.42 B.43 C.44D.45

6. 2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2014年年末支付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2014年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2014年12月31日，

该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（ ）。

A.4700万元B.4000万元 C.5700万元D.5300万元

7. 2014年1月1日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以540万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，预计尚可使用5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2014年1月1日，租赁期为3年；假定出售该设备的公允价值为450万元，每年租金为80万元。甲公司2014年因售后租回设备应计入当期损益的金额为

( )。

A.40万元 B.120万元C.30万元D.50万元

8.关于初始直接费用，下列说法中错误的是（ ）。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值

B.承租人融租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

9.未实现融资收益，是指( )

A.

B.

C.

最低租赁收款额与未担保余值之和与

D.

10.2013年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2014年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）。

A．125万元 B．128.86万元C．130万元 D．133.86万元

11.2014年1月1日，甲公司从丁公司租入办公设备一套，租赁合同规定：租赁期为5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金10万元，第四年和第五年各付租金20万元，租金总额共计60万元，甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为( )

A.0，10 B.0，15 C.12，10 D.12，

12

12.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

13.甲企业2013年12月31日，将账面价值为4000万元的一条生产线以5000万元的价格售给租

赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租回该生产线，租期10年，尚可使用年限为12年，期满后归还该设备。甲企业租回固定资产入账价值为5000万元，采用年限平均法计提折旧，则2014年固定资产计提折旧计入制造费用的金额为（ ）万元。

A.333.33 B.500 C.400D.250

(二

)

A.

C.通常租赁期占租赁资产尚可使用年限的75%以上(含75%)

D.就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的75%以上(含75%)

2.对融资租赁业务进行会计处理时，影响承租人确认每年摊销的未确认融资费用的因素包括( )。

A.租赁开始日租赁资产的原账面价值 B.租赁开始日最低租赁付款朗的现值

C.初始直接费用 D.租赁资产的尚可使用年限

3.下列各项关于经营租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.或有租金在实际发生时计入当期损益

B.为签订租赁合同发生的律师费用计入长期待摊费用

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.经营租赁设备不需要计提折旧

4. 下列关于融资租赁资产折旧的表述中，正确的有（ ）。

A.在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用

B.在租赁资产余值未提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用

C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

5.融资租入的固定资产的入账价值，可能有( )

A.

租赁开始日

B.

C.

D.

1.判断一项租赁行为是否属于融资租赁的具体标准有( )B.

承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产公允

6.下列关于租赁业务的说法，正确的有（）。

A.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权或所有权让与承租人以获取租金的协议，其主要特征是转移资产的使用权或所有权

B.企业在对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承组人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等各种因素

C.最低租赁付款额是指在租赁期内承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，包括或有租金和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

D.如果超过—个租金支付期未收到的租金，应当停止确认融资收入，其已确认的融资收入，应予冲回

7.最低租赁付款额包括( )

A.C.

D.

8.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有( )

A.

C.B.租赁合同规定的利率D.同期国外存款利率

B. 9.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认的融资费用时，下列表述正确的有( )

A.

租赁资产和负债以出租人的租赁内含利率为折现率折成的现值入账时，应以出租人的租

B.

租赁资产和负债以租赁合同规定的利率为折现率折成的现值入账时，应以租赁合同规定

C.

租赁资产和负债以租赁资产公允价值入账，且不存在承租人担保余值时，应以重新计算

D.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额等于租赁资产公允价值的折现率

10.对融资租赁资产的折旧，下列表述正确的有( )

租人对租赁资产余值提供担保时)

B.应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值 (在租赁资产余额未提供担保时)

C.

在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁

D.

在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁

11.出租人在融资租赁的情况下，下列表述正确的有( )

于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和

直接费用之和A.租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等B.未实现收益是最低租赁收款额与未担保余值之和与租赁资产公允价值与出租人的初始 A.应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用(在承

C.

D.

超过两个租金支付期未收到租金，出租人应停止确认租金中所含的融资收入，其已确认

12.在租赁合同没有规定优惠购买选择权时，下列属于承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付给出租人的各种款项有( )

A.

B.

C.

D.

13．下列关于售后租回交易的会计处理中，说法正确的有（ ）。

A.售后租回交易不应确认收入，实质上是一种融资行为

B. 如果售后租回形成融资租赁，出售方应将售价与资产账面价值的差额计入递延收益

C. 如果售后租回形成经营租赁，应将递延收益调整租金费用

D. 如果售后租回形成融资租赁，在递延收益为贷方余额时，应调整增加折旧费用

14. 2014年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于2014年1月5日支付律师费3万元。租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.或有租金在实际发生时计入当期损益

B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

15.关于租赁，下列说法正确的有（ ）。

A.承租人和出租人应当在租赁期开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁

B.租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者

C.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移

D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内

(三)

1. 甲公司为一家机械设备制造为主的上市公司，该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公

篇三：租赁会计习题

第五章租赁会计同步练习题?

（一）单项选择题?

1.2013年12月31日，甲公司将一栋房产出售给乙公司，并以经营租赁方式将其租回。该房产售价为2000万元，账面价值为1900万元，公允价值为2050万元，甲公司下列会计处理中正确的是（ ）。

A.售价高于账面价值的差额确认为当期利润

B.确认递延收益50万元

C.确认递延收益150万元

D.确认递延收益100万元

2.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为25万元，承租人的关联方担保余值为5万元，租赁期间，履约成本共25万元，或有租金10万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方保险公司担保的资产余值为15万元，未担保余值为5万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（ ）万元。

A．385 B．1045 C．395 D．170

3.2013年12月31日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以330万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零。2014年1月1日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2014年1月1日，租赁期为3年；每年租金为80万元。假定出售该设备的公允价值为360万元，甲公司售价低于公允价值的损失将以少付租金弥补，甲公司2014年使用该售后租回设备应计入营业费用的金额为( )。

A.30万元 B.80万元C.90万元 D.110万元

4.在采用实际利率法分摊未确认的融资费用时，如果租赁资产和负债以最低租赁付款额的现值为入账价值，且采用租赁合同规定的折现率，则融资费用分摊率应采用的是( )。?

A.出租人的租赁内含利率?B.租赁合同规定的利率?

C.银行同期贷款利率? D.银行同期存款利率?

5. 在某项融资租入固定资产的租赁合同中，租赁资产原账面价值为35万元，每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权；租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人的母公司提供资产余值的担保金额为2万元，独立的担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。则最低租赁付款额为（ ）万元。

A.42 B.43 C.44D.45

6. 2014年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2014年年末支付租金3000万元。假定在租赁期开始日（2014年1月1日）最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2014年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为（ ）。

A.4700万元B.4000万元 C.5700万元D.5300万元

7. 2014年1月1日，甲公司将销售部门的一大型运输设备以540万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该运输设备的账面原价为540万元，已计提折旧180万元，未计提减值准备，预计尚可使用5年，预计净残值为零。同日，甲公司与乙公司签订一份经营租赁合同，将该运输设备租回供销售部门使用。租赁开始日为2014年1月1日，租赁期为3年；假定出售该设备的公允价值为450万元，每年租金为80万元。甲公司2014年因售后租回设备应计入当期损益的金额为( )。

A.40万元 B.120万元C.30万元D.50万元

8.关于初始直接费用，下列说法中错误的是（ ）。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值

B.承租人融租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

9.未实现融资收益，是指( )。?

A.最低租赁付款额与未担保余值的差额?

B.最低租赁收款额与未担保余值的差额?

C.最低租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额?

D.最低租赁收款额与最低租赁收款额的现值的差额?

10.2013年12月28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自2014年1月1日起租，年利率为8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。该设备预计使用年限为4年，租赁开始日公允价值为125万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。已知（P/A，8%，3）=2.5771，甲公司租入该设备的入账价值为（）。

A．125万元 B．128.86万元C．130万元 D．133.86万元

11.2014年1月1日，甲公司从丁公司租入办公设备一套，租赁合同规定：租赁期为5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金10万元，第四年和第五年各付租金20万元，租金总额共计60万元，甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为( )万元。?

A.0，10 B.0，15 C.12，10 D.12，12?

12.承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（ ）。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

13.甲企业2013年12月31日，将账面价值为4000万元的一条生产线以5000万元的价格售给租赁公司，并立即以融资租赁方式向该租赁公司租回该生产线，租期10年，尚可使用年限为12年，期满后归还该设备。甲企业租回固定资产入账价值为5000万元，采用年限平均法计提折旧，则2014年固定资产计提折旧计入制造费用的金额为（ ）万元。

A.333.33 B.500 C.400D.250

（二）多项选择题?

1.判断一项租赁行为是否属于融资租赁的具体标准有( )。?

A.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人?

B.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产公允价值

C.通常租赁期占租赁资产尚可使用年限的75%以上(含75%)?

D.就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值占租赁资产公允价值的75%以上(含75%)

2.对融资租赁业务进行会计处理时，影响承租人确认每年摊销的未确认融资费用的因素包括

( )。

A.租赁开始日租赁资产的原账面价值 B.租赁开始日最低租赁付款朗的现值

C.初始直接费用 D.租赁资产的尚可使用年限

3.下列各项关于经营租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.或有租金在实际发生时计入当期损益

B.为签订租赁合同发生的律师费用计入长期待摊费用

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.经营租赁设备不需要计提折旧

4. 下列关于融资租赁资产折旧的表述中，正确的有（）。

A.在承租人对租赁资产余值提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用

B.在租赁资产余值未提供担保时，应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计残值加上预计清理费用

C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

5.融资租入的固定资产的入账价值，可能有( )。?

A.租赁开始日最低租赁付款额?

B.租赁开始日租赁资产公允价值?

C.租赁开始日最低租赁收款额的现值?

D.租赁开始日最低租赁付款额的现值?

6.下列关于租赁业务的说法，正确的有（ ）。

A.租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权或所有权让与承租人以获取租金的协议，其主要特征是转移资产的使用权或所有权

B.企业在对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承组人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等各种因素

C.最低租赁付款额是指在租赁期内承租人应支付或可能被要求支付的各种款项，包括或有租金

和履约成本，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

D.如果超过—个租金支付期未收到的租金，应当停止确认融资收入，其已确认的融资收入，应予冲回

7.最低租赁付款额包括( )。?

A.租金? B.或有租金?

C.承租人或与其有关的第三方担保的资产余值?

D.与承租人和出租人均无关，但在财务上有能力担保由第三方对出租人担保的资产余值?

8.承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有( )。?

A.出租人的租赁内含利率?B.租赁合同规定的利率

C.同期银行贷款利率? D.同期国外存款利率

9.融资租赁下，采用实际利率法分摊未确认的融资费用时，下列表述正确的有( )。?

A.租赁资产和负债以出租人的租赁内含利率为折现率折成的现值入账时，应以出租人的租赁内含利率作为分摊率?

B.租赁资产和负债以租赁合同规定的利率为折现率折成的现值入账时，应以租赁合同规定的利率作为分摊率?

C.租赁资产和负债以租赁资产公允价值入账，且不存在承租人担保余值时，应以重新计算的折现率作为融资费用分摊率?

D.融资费用分摊率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额等于租赁资产公允价值的折现率

10.对融资租赁资产的折旧，下列表述正确的有( )。?

A.应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用(在承租人对租赁资产余值提供担保时)?

B.应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值 (在租赁资产余额未提供担保时)?

C.在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间?

D.在无法合理确定租赁期届满时承租人能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间?

11.出租人在融资租赁的情况下，下列表述正确的有( )。?

A.租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率?

B.未实现收益是最低租赁收款额与未担保余值之和与租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的差额?

C.在分配未实现融资收益时，应采用实际利率法?

D.超过两个租金支付期未收到租金，出租人应停止确认租金中所含的融资收入，其已确认的融资收入应予以冲回，转作表外核算?

12.在租赁合同没有规定优惠购买选择权时，下列属于承租人在租赁期内应支付或可能被要求支付给出租人的各种款项有( )。?

A.租赁期内承租人每期支付的租金?

B.租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值?

C.租赁期届满时，承租人未能续租或延期而造成的任何应由承租人支付的款项?

D.在租赁期内为租赁资产支付的修理费?

13．下列关于售后租回交易的会计处理中，说法正确的有（ ）。

A.售后租回交易不应确认收入，实质上是一种融资行为

B. 如果售后租回形成融资租赁，出售方应将售价与资产账面价值的差额计入递延收益

C. 如果售后租回形成经营租赁，应将递延收益调整租金费用

D. 如果售后租回形成融资租赁，在递延收益为贷方余额时，应调整增加折旧费用

14. 2014年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于2014年1月5日支付律师费3万元。租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.或有租金在实际发生时计入当期损益

B.为签订租赁合同发生的律师费用计入当期损益

C.经营租赁设备按照租赁开始日的公允价值确认为固定资产

D.免租期内按照租金总额在整个租赁期内采用合理方法分摊的金额确认租金费用

15.关于租赁，下列说法正确的有（ ）。

A.承租人和出租人应当在租赁期开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁

B.租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出承诺日中的较早者

C.融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移，也可能不转移

D.承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内

（三） 计算分析题?

1.甲公司为一家机械设备制造为主的上市公司，该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年：同等办公楼的市场售价为5500万元：市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼产权变更手续。甲公司会计处理：2013年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。不考虑增值税、所得税及其他因素。

（2）6月18日，甲公司与丙公司签订房产转让合同，将某房产转让给丙公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2013年7月1日起，