企业纳税申报与筹划管理建议书

篇一：公司税收筹划建议书

税收筹划建议书

——郁金香花园开发项目

编制单位：无锡光正税务师事务所有限公司 编制日期：二OO八年八月二十八日

目 录

一、总论..................................................................................................................................2

（一） 建设单位基本情况......................................................................................................2 （二） 开发项目概况： .........................................................................................................2 （三） 税收筹划建议书的编制依据与原则 ..............................................................................2 （四） 税收筹划建议书的工作目标........................................................................................3 二、经济指标分析 .........................................................................................................................3

（一） 基本经济技术指标......................................................................................................3 （二） 预期财务指标分析......................................................................................................4 （三）纳税指标分析 ..............................................................................................................6 三、本开发项目的纳税筹划 ...........................................................................................................8

（一）销售收入的筹划 ...........................................................................................................8 （二）成本费用的筹划 ...........................................................................................................9 (三) 营业税的税收筹划 ..................................................................................................... 10 （四）土地使用税的税收筹划 .............................................................................................. 13 （五）房产税的税收筹划 ..................................................................................................... 13 （六）土地增值税的税收筹划 .............................................................................................. 13 （七）企业所得税的税收筹划 .............................................................................................. 15 四、项目税务筹划中需要说明的问题及风险 ................................................................................ 19

（一）项目土地增值税平均增值率偏低，开发成本存在高估 ................................................. 19 （二）项目税务筹划实施中应注意的问题 ............................................................................. 19 （三）不能享受二免三减半的所得税优惠政策 ...................................................................... 20

一总论

（一） 建设单位基本情况

建设单位：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。工商注册号：企独苏宜第004419号。住所：宜兴环科园百合场路。

所有制性质：有限责任公司（外国法人独资）。法宝代表人：Vahstal Johannes Joseph。注册资金：2710万美元。

经营范围：从事房产的开发，经营本公司开发的房产。营业期限：2005年4月30日至2045年4月29日。 （二） 开发项目概况：

项目名称：江苏宜兴郁金香花园开发项目。立项批复：中宜环科委字（2005）125号。

建设规模：用地面积242253平方米，总建筑面积207231平方米。

建设内容：建设6幢高层住宅，29幢景观排屋，122幢独立住宅和相应的附属设施。

投资总额：暂估75000万元。 贷款金额：18000万元。

建设主体：范思特（宜兴）房地产开发有限公司。

（三） 税收筹划建议书的编制依据与原则

我们以范思特（宜兴）房地产开发有限公司提供的苏天工咨字（2007）5-61号江苏宜兴郁金香花园项目可行性研究报告及贵公司工程部、财务部提供的相关数据资料作为本次税收筹划的分析范围及依据。通过对项目的财务评价，从税务和转让定价角度进行进行测试和量化研究、分析，提出与税务筹划有关的建议。我们在报告中援引的数据均来源于上述可行性研究报告及相关资料。贵公司应保证前述资料的真实性与完整性，我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。

（四） 税收筹划建议书的工作目标

通过对范思特（宜兴）房地产开发公司开发的宜兴郁金香花园项目财务评价，提出与税务筹划有关的建议，以协助贵公司管理层优化项目税务结构，降低税务风险。

二 经济指标分析

（一） 基本经济技术指标

按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售（普通标准住宅的界定必须以财税[2006]141号规定的为准），增值额未超过扣除项目金额的20%时，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就将全部增值额按规定计税。

根据上述指标分析，贵公司的本开发项目不符合标准普通住宅的划分范畴，无法享受土地增值税的优惠政策。

（二） 预期财务指标分析

1、经营收入预测

项目自实施后开始预售，房屋可销售面积为156,68.05ｍ2，其中独栋别墅43,225.56ｍ2，景观排屋50,546.84ｍ2，高层62,995.65ｍ2。根据现阶段宜兴市商品房市场行情预测，该项目销售单价为：独栋别墅1.5万元/ｍ2；景观排屋0.85万元/ｍ2；高层均价0.5万元/ｍ2，商铺、车库等配套设施由于管理层决定隶属于物业管理，故未在此进行收入预测。

可销售面积总收入预测表

篇二：管理建议

管理建议

通过研究论证，我们得出企业涉税制度是影响企业纳税筹划的关键因素，同时在企业涉税制度与纳税筹划关系中存在六大调节因素。根据以上结论以及结合我国中小企业自身特点，中小企业应从以下几点开展和提升纳税筹划水平：

1 建立和完善企业涉税制度

? 无论是文献资料还是通过本文的进一步论证，都能看出企业涉税制度是影响企业纳税筹

划的关键因素，相对于大型企业，我国广大中小企业在企业涉税制度建设方面仍然处于停滞落后阶段，这也是目前我国广大中小企业纳税筹划落后的根本原因。笔者认为中小企业应从下列几个主要方面建立和完善企业涉税制度：税收政策执行与应用制度：①明确与企业相关的主要税种及理解相应税收政策法规②税收政策法规文件更新清理③过渡期税收政策的衔接应用

? 企业经济合同涉税制度：①购销合同涉税制度②职工雇用合同涉税制度③加工承揽合同

涉税制度④建设及安装工程合同涉税制度⑤借款合同涉税制度⑥租赁合同涉税制度⑦运输合同涉税制度⑧技术合同涉税制度⑨其他合同涉税制度（仓储保管，财产保险等）。 ? 企业收入确认及成本核算涉税制度：①收入确认涉税制度②存货核算方法涉税制度③固

定资产核算与折旧涉税制度④人工成本涉税制度⑤营业外收支涉税制度等等。

? 期间费用核算涉税制度：主要包括差旅费，职工福利费，工会经费，职工教育经费，业

务招待费，广告费，业务宣传费，技术开发费（研发费）等涉税制度。

? 企业关联交易涉税制度：主要包括关联方交易及界定，预约定价，成本费用分摊，权益

资本与债务资本优化，同期资料，受控外国企业等涉税制度。

? 企业票据管理制度。税收政策执行与应用制度：①明确与企业相关的主要税种及理解相

应税收政策法

? 企业纳税申报制度。

? 纳税风险预警制度。

? 纳税争议解决制度。

? 2 不断完善企业内控制度

? 良好的企业管理制度，能够解决企业内部混乱问题以及有效降低外部风险，制定健全适

用的企业各项管理制度一方面将企业内各项作业予以规范化，标准化，同时对于管理者和被管理者的行为都将有章可遵，有规可循，对于明确各部门，各岗位的责权利有着显著积极意义。很大程度上说，企业涉税制度是企业内控制度的深化，内控制度的完善与否很大程度上决定了企业涉税制度的健全程度，因此企业内控制度一方面直接对纳税筹划产生影响，另外一方面还通过影响企业涉税制度而对企业纳税筹划产生间接影响。对于中小企业而言，内控制度通常涉及到人事行政制度，设计研发制度，市场营销制度，采购管理制度，生产管理制度，品质管理制度，仓储物料制度，财务管理制度等，而财务管理制度作为企业管理制度的核心，健全的财务内控制度是中小企业有效开展纳税筹划的重要保证。

3 规范企业会计核算

纳税筹划的一切措施和手段以及结果最终都要在会计账务上得以体现，而纳税筹划的设计是否规范，是纳税筹划划被认定为是否合法的基本前提。一方面，税务机关对于税收方面的检查，首先检查的就是企业的会计凭证和记录，如果企业没有依法取得相关会计凭证或者说记录不健全的话，税收筹划就可能会认为是无效的。另一方面，企业应纳税额是以会计核算为基础的，以税收政策为依据进行缴纳。在实践中，有些经济事项是可以有多种会计处理方法的，由此造成的税收负担可能会有很大的差异。因此，规范企业会计核算，有利于更好地选

择会计政策，有助于税收筹划水平的提高。同时中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。

4 注重企业专业人才的培养

作为企业纳税筹划的操作手，税收筹划方面的人才至关重要。公司财务人员综合素质和税收方面知识关乎税收筹划的成功与否。在现阶段，税收筹划方面人才的欠缺是中小企业开展税收筹划实施的重要约束。所以，中小企业要想进行纳税筹划，就必须提高其财务部门人员及相关人员的素质，多组织财务部门及其相关部门进行税收方面的学习培训，多加强与税收筹划专门服务部门的合作，以提高本企业财务人员实施税收筹划的能力。一般来说，纳税筹划专业人才除了具备良好的会计知识还应具备如下三方面能力条件：

? 第一，精通国家的税法及税收相关法规，并时刻关注其变化，只有如此，才能选准节税

活动的筹划点，了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保经营活动和税务行为的合法性，“用透”国家的税收优惠政策。

? 第二，不仅要了解企业所面临的外部市场、法律环境，为企业争取最大的外部空间，而

且必然熟悉企业自身的经营状况、能力，给企业自身的税务筹划进行一个准确的定位。 第三，由于税务筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备统计、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力，否则，即使有迫切的税收筹划愿望也难有成功的筹划作为。

5 领导支持，团队协作

由于纳税筹划是一种事先的规划,在规划设计和实施过程中涉及企业内部多个部门、多种资源。企业相关部门（采购，生产，销售，研发，人事及后勤等）和财务部门会计人员的密切配合、特别是企业领导的支持都将直接影响企业纳税筹划方案最终的成功与否。目前，我国很多企业认为纳税筹划仅仅是企业财务人员的事情，企业领导不关心，其他员工不配合，这也是我国广大中小企业纳税筹划滞后的重要原因之一。因此，构建和谐的企业纳税文化，加强企业团队协作有利于企业纳税筹划的开展。

6、完善税收法律法规

本文的研究表明外部税收法律环境对企业纳进行税收筹划的重要原因之一在于当前我国的税法和税收制度还不够完善，立法层次偏低，法规规章不够健全。这也就导致了税收执法人员在处理税收筹划方面可能出现自由裁量权过大、固定性不强，严重影响了税法的统一性和严肃性。因此，广大中小企业在进行税收筹划时很难做到有法可依，难以通过税法的力量保障自身的合法权益。所以，我国应当进一步完善税法，制定一些与税收筹划相关的法律条款，提高立法级次，修订税法语言表达不清或不明确之处，明确税收筹划定义，避免出现纳税人与税务机关在“税收筹划”认识上的分歧;明晰税收征管范围，明确税务机关职能，真正做到纳税、征税环节有法可依、有章可循；提升税收征收监管力度，保障税收征收的统一、严肃、公正和公平;切实转变税务执法人员观念，提高税务人员业务能力；努力培养一批税务专门律师，完善税收筹划争议解决途径，更好地保障广大中小企业税收方面的权益税筹划影响很大，而当前我国广大中小企业较少7、健全和发展外部税务筹划代理机制。 7健全和完善外部税务筹划代理机制---

通过本文的研究证明，在通常情况下，外部税务筹划代理对中小企业纳税筹划作用明显。税收筹划代理机制则是一种为企业提供税收筹划方面服务的专门化机构，由于税收筹划是一项高层次的理财活动，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识，专业性较强，而外部税筹机构在进行税收筹划方面具有技能、资源、经验等方面的相对优势，如果形成规模，还能带来机构的规模化经营，以降低税收筹划的成本。税收筹划代理机制的引入，可以在很大程度上降低中小企业在税收筹划方面的投入，包括资金的投入、人力的投入等等，同时专门化的服务还能带来更好的税收筹划方案，使得中小企业进行税收筹划的成本大大降低，税收筹划质量也得到提高（减小风险），从而促进中小企业税收筹划的发展。

总之，中小企业应从战略高度开展纳税筹划，在进行纳税筹划时综合考虑各种因素影响再作出决策，这样，纳税筹划才能真正有效降低税负，实现企业价值最大化的目的。

篇三：中小企业纳税筹划的误区及解决建议

[摘 要]文章分析中小企业进行纳税筹划的意义,指出其在进行纳税筹划中容易产生的误区,并提出解决建议。

[关键词]中小企业;纳税筹划;纳税人;税后收益

一、中小企业进行纳税筹划的意义

(一)纳税筹划的含义

纳税筹划,是纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择。也就是说,纳税筹划是纳税人在税法允许的范围内,从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划,利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策,选出合适的纳税方法,从而使本身税负得以延缓或减轻,以实现税后收益最大化的目标而采取的行为。

从这个定义中,可以看出:1.纳税筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人,即纳税人;2.纳税筹划的过程或措施必须是科学的,必须是在税法规定的范围内通过对经营、投资、理财活动的精心安排达到的;3.纳税筹划的结果是减轻税负并获得最大的经济效益。只有同时满足这三个条件,才可以称之为纳税筹划。

(二)中小企业进行纳税筹划的积极意义

中小企业是以赢利为目的的组织,其出发点和归宿就是赢利。在市场经济条件下,中小企业从事生产经营活动,依法纳税是应尽的义务。同时,企业决策者也应该认识到,依法进行纳税筹划是其应该享有的权利。由于国家对税收宣传方式的误导,很多人认为纳税越多越光荣,通过纳税筹划少为国家作贡献是在与国家作对,损害国家的利益。因此,有必要对纳税筹划的积极意义进行分析,以扫除人们对纳税筹划认识的障碍。

1.有利于减少企业自身税收违法行为的发生,强化纳税意识,实现诚信纳税。纳税人都希望减轻税负,如果有不违法的方法可以选择,自然就不会做违法之事。纳税筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道,客观上减少了纳税人税收违法的可能性,使其远离税收违法行为。

2.纳税筹划有助于提高企业自身的经营管理水平。纳税筹划不仅可以减少纳税人的纳税成本,而且,一个企业要进行纳税筹划,必然要建立健全企业财务会计制度,提高企业的会计管理水平,规范财务管理。这些条件的改善,必将使企业经营管理水平不断提高。

3.纳税筹划有助(来自:WwW.CssYq.com 书业 网:企业纳税申报与筹划管理建议书)于依法治税和完善税制的实现。一国经济主体纳税筹划水平的高低,从一个侧面反映了该国纳税人纳税意识的强弱和税收制度的完善程度。纳税筹划说到底是要在税收法规、税收政策、税收征管程序上做文章,这就要求纳税人在进行纳税筹划时,能够精通现行的税收政策法规。这与纳税人不尊重法律的偷逃漏税有着本质的区别,因此也会有助于国家依法治税的实现。而纳税筹划中的避税筹划,就是对现有税法缺陷的昭示,暴露现行税收法规的不足。国家则可根据税法缺陷采取相应措施,对现行税法进行修正,以完善国家的税收制度。

4.从长远来看,纳税筹划还可能增加国家的税收收入。企业进行纳税筹划在一定程度上受国家政策的指引和调节,有利于实现国家的产业政策。虽然近期可能减少国家税收,但就长期而言,却可能促进经济的持续发展,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而有利于涵养税源,有可能会增加国家的税收收入。

二、纳税筹划认识上的误区

纳税筹划这一概念在理论界早已正式提出,但是“纳税筹划”真正引起人们重视和社会关注,却是近几年的事,人们在认识上还存在一些误区。

(一)纳税筹划就是少缴税或不缴税

提到纳税筹划,不少人想到的就是纳税人运用各种手段,设法少缴税甚至不缴税,以达到直接减轻自身税收负担的目的。实际上纳税筹划仅仅是纳税人进行经营的一种手段,是一种生产

经营活动方式,其根本目的应当与纳税人的生产经营目的一致,即追求利润的最大化。对纳税人来说,如果从某一经营方案中可以获得最大化的利润,即使该经营方案会增加纳税人的税收负担,该经营方案仍然是纳税人的最佳经营方案。应该说,纳税筹划所追求的目标是经济利益最大化,而非税收负担最小化。

(二)纳税筹划只与税款多少有关

目前我们在探讨纳税筹划时,基本上都是税款方面的筹划,即将纳税筹划简单地看成是税款的多与少的选择,而很少去考虑税款之外的其他事情。这是一种不正确、不全面的纳税筹划观。纳税筹划并不是单纯为了节税,而是履行纳税人的权利和义务。全面履行纳税义务,最大的利益是可以使纳税风险降到最低限度,从而减少和避免纳税人在纳税方面的损失。在纳税人履行纳税义务的同时,也应当依法享受法定的权利。因此,依法维护纳税人权利是纳税筹划的一个重要内容。事实上,由于多方面的原因,我国的纳税人在纳税权利方面的筹划还很少,有的甚至连最起码的纳税人权利都不知道如何维护,对税收法律法规赋予的权利也常常是轻易放弃。这种筹划意识的缺失使企业的经济利益遭受极大的损失。

(三)纳税筹划无成本

在纳税筹划实践上,有的纳税人往往不去考虑纳税筹划的成本。其实,任何一项经营决策活动都具有两面性:一方面为经营者带来经济上的效益;另一方面,决策与筹划本身也需要支付费用。纳税筹划在可能给纳税人减轻税收负担,带来税收利益的同时,也需要纳税人为之支付相关的费用。如纳税人为选择纳税筹划方案而付出的税收法律政策的研究、学习费用,为实施纳税筹划组织相关人员的培训费用等等都应当视为纳税筹划的费用。只有纳税人的筹划费用小于实施筹划给他增加的收益,那么,该筹划方案才能认为是成功的,一旦纳税人的筹划费用大于筹划收益,即使税收负担降低了很多,该筹划方案仍然是失败的,是得不偿失的。

(四)纳税筹划无风险

从当前我国纳税筹划的实践情况看,纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍地认为,只要进行纳税筹划就可以减轻税收负担,增加自身收益,而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实纳税筹划作为一种决策方法,本身也是有风险的。

1.纳税筹划具有主观性。纳税人选择什么样的纳税筹划方案,又如何实施,完全取决于纳税人的主观判断。主观判断的正确与错误就必然导致纳税筹划方案选择与实施的成功与失败,失败的纳税筹划对于纳税人来说就意味着风险。

2.纳税筹划具有条件性。一切纳税筹划方案都是在一定条件下选择与确定的,并且也是在一定条件下组织实施的。纳税筹划的过程实际上就是纳税人根据自身生产经营情况,对税收政策的差别进行选择的过程。纳税人的经济活动与税收政策等条件都是不断发展变化的,如果其中的某一方面发生了变化,原来的纳税筹划方案可能就不适用了,原本不违法的行为甚至会变成违法的事情。继续选用该方案,纳税筹划就会失败。

3.纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。纳税筹划是纳税人的生产经营行为,其方案的确定与具体的组织实施,都由纳税人自己选择,税务机关并不介入其中。而纳税筹划方案及实施过程究竟是不是符合法律规定,取决于税务机关对纳税人纳税筹划方案的认定。如果纳税人所选择的方案被税务机关认定为违法,那么,纳税人所进行的纳税筹划不仅不能带来任何经济上的利益,反而有可能会因为其实质上的违法而被税务机关课以重罚,从而付出相当沉重的代价。

三、关于中小企业纳税筹划的建议

(一)中小企业管理者要树立正确的筹划意识,端正筹划态度

中小企业管理者要明确纳税筹划的含义,这是进行纳税筹划的基础。中小企业管理者还要树立正确的纳税筹划意识,应该认识到纳税筹划对企业自身乃至国家政策的积极影响,认识到

纳税筹划不仅会为企业带来经济利益,更是纳税人的一种权利和义务,纳税人应该以积极的态度进行纳税筹划。

(二)中小企业进行纳税筹划应该从整体考虑

由于经济生活的复杂性,经济活动之间不可避免地存在着一定的交叉重复,而且相互作用、相互影响。纳税人在进行纳税筹划活动时,从部分看来可行的方案,放到经济活动的整体来看,或许就不可行了。因此,纳税筹划应该从整体来考虑。

1.纳税人进行纳税筹划应该用全面的眼光正确衡量税负水平。纳税人进行纳税筹划,不能仅盯住个别税种的税负高低,而要着眼于整体税负的轻重。纳税人进行纳税筹划时,还应注意税收和非税收因素,综合衡量纳税筹划方案。

2.纳税人应该将筹划方案放到整体经营决策中加以考虑。纳税筹划是为企业整体利益最大化服务的,是一种方法和手段,而不是企业的最终目标。纳税筹划方案应该着眼于经济利益的最大化,而不是税收负担的最小化。

3.纳税人进行纳税筹划应该具有长远眼光。有的纳税筹划方案可能会使纳税人某一时期的税负减轻,但却不利于其长远发展。因此,在选择纳税筹划方案时,不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上,而应考虑企业的长远发展目标,选择能增加企业整体收益的纳税筹划方案。

4.筹划方案要具有可操作性。不具有可操作性的筹划方案是没有实际意义的。纳税人进行纳税筹划时,应该充分考虑自身的实际情况,弄清楚筹划方案是否具有实施的条件,尽量使筹划方案具有可操作性。

(三)中小企业进行纳税筹划时应该进行成本收益分析

纳税筹划成本包括显性成本和隐性成本,显性成本是筹划时花费的时间、精力、财力,较为直观,可以用市场价格计算,并可按照惯例应该计入会计账目的一切成本。隐性成本即机会成本,是指企业因采用拟定的纳税筹划方案,从事某项经营、生产某种产品而不能从事其他经营、生产其他产品放弃的潜在收益。隐性成本不能经市场定价,因而也不能入账,一般容易被忽视。

在进行成本收益分析以后,在选择筹划方案时,首先要求筹划的净收益为正,净收益为负的筹划方案根本不予考虑。其次,对所有的筹划方案进行比较,选择收益成本比最大的方案。

(四)中小企业进行纳税筹划要注意防范风险

纳税筹划经常在税收法律法规规定的边缘上进行操作,这就意味着纳税筹划蕴含着很大的操作风险。如果无视这些风险,盲目地进行筹划,其结果可能事与愿违。因此企业进行纳税筹划时必须充分考虑风险并防范风险。

1.纳税人应吃透税法条款,进行纳税筹划要做到有理有据。

2.密切关注税法的变动,对政策变动可能产生的影响进行分析、预测。3.纳税人要与税务机关打好交道。纳税人进行纳税筹划要把握一定的分寸,避免成为税务机关的稽查重点,并且要注意塑造良好的形象,尤其是在税收征管方心目中树立依法纳税的形象。与税务机关搞好关系,有利于征纳双方认识的统一,从而减少纳税筹划过程中因认定差异而带来的风险。

[参考文献]

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[2]杨志敏,刘向明.走出纳税筹划误区[M].北京:机械工业出版社,2002.

[3]王泽国.企业如何进行纳税筹划[M].北京:北京大学出版社,2003.

[4]唐向.税收筹划的研究方法[N].中国税务报,2000-02-03.