研究开发费用设备成本

篇一：研发费用核算需要明确的几个问题

研发费用核算要明确的几个问题

一、研发费用核算综述

研发费用核算与普通的会计核算原理是一样的。

研究开发费用的会计核算，就是对企业在研究与开发活动中发生的这些费用进行确认、计量、记录和报告。

确认解决的费用是性质问题,首先判断是不是研发费用，这个主要与研发项目的立项相关，是否符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家有关部门发布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南》范围；这个领域选定要由技术部门牵头，通过申报立项、科技部门的鉴定来解决。

会计人员要核实实际发生的费用与研发计划和研发预算中的费用是否性质一致，将来能否加计扣除；

计量

解决的费用是数量问题，所归集的费用与研发预算是否大体相等，一般情况下不要超过研发预算，所归集的费用中各成本项目的比例基本符合常理；

记录解决的是费用归集流程是否合理问题，会计记录是各种会计账簿、会计凭证、会计报表及发票、合同、单据等其他原始资料的统称。费用发生后，在确认和计量以后，记录时必须注意以下几点，一是要使用研发费用归集的专用报账批准格式，要有研发负责人审核批准的签字，凭证摘要规范，要按对照研发项目的时间归集费用，。

报告解决的所列费用是对外反映是否符合相关要求的问题，在研发经费明细表中规定的八项费用，要根据项目账面情况如实填写。

一句话，研发费用的会计核算要明确确认、分别计量、单独记录和专门报告。

二、研发费用核算中的具体要求

1.人工费用，核算的为项目部整体正式工的工资及部分合同工工资，工资要与研发项目参与人员及研发期间相符；项目要根据研发计划和研发预算合理确定研发人员。注意：架子队劳务费是不能认定为研发费用支出的。

2.直接投入材料，领用单要明确列示研发领用，研发项目中不得将设备直接计入，不得一笔记入研发费或者直接由工程施工调整记入，要按照研发进度分次分月计入；

3.设备租赁费主要核算研发所用设备的租赁费用，不是项目部租赁车辆的费用；

4.其他费用不包含部门招待费及食堂等费用。

5、研发项目辅助明细账名称要与事实相符，有研发项目的项目会计要按照年度科技研发计划及时向财务部申请加设科目，通过集团公司加设研发项目辅助明细核算科目。工程技术部门在研发立项名称调整后，要及时的通知财务部门。

6、研发费用凭证摘要明确写明为研发所用费用，严禁“架子队工资”、“施工用材料出库”等字样出现，今后一律以研发项目名称（简写）加费用名称列示。

三、可核算的研发费用与可加计扣除研发费用的关系

（一）人员人工

公司从事研究开发活动人员（研发人员）的全年工资薪金，包括基本工资、出勤奖、奖金、社会保险、住房公积金、职工福利以及与其任职或者受雇有关的其他支出。

需注意：研究开发项目立项书中的研发人员与研发费用归集的人员人工一致，避免将项目部的财务、后勤等人员记入；

研发人员工资发放表须经研发项目负责人审核签字；同时须提供研发人员的考勤记录和人事部门对工资表的复核记录；

对于一个项目部有多个研发项目，参与多个研发项目研发人员的人工应按参与研发项目的工时进行分摊；一般情况下，在同一个项目部同一个月同一个研发人员的工资只能出现一次。

研发人员的人工应按研发项目立项报告的实施进度期限计入研发费。 可加计扣除人工费用：在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（二）直接投入

公司为实施研究开发项目而发生的直接投入，包括：原材料、水电及燃料费、以及达不到固定资产标准的模具、样品、样机购?费、试制产品的检验费等。需注意：原材料的领料单须注明研发项目名称及项目负责人的审核签字，避免出现年底一笔记入材料或直接由工程施工调整至研发费用的情况。

可加计扣除的直接投入费用：从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）折旧费用与长期待摊费用

公司用于研究开发项目的相关仪器、设备及建筑物的折旧费用。需说明固定资产的类别、折旧年限、方法及残值率，同时提供购?固定资产的原始凭证。此项要与研发项目计划中的设备清单相对应。

可加计扣除的折旧及租赁费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费

或租赁费。

（四）设计费用

公司发生工序、技术规范、操作特性等方面的设计费用。提供相关设计费用发生的相关合同协议和原始发票。

可加计扣除的设计费用：新产品设计费、新工艺规程制定费

（五）装备调试费

装备调试费是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研究生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不计入。

可加计扣除的装备调试费用：专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（六）无形资产摊销

公司因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的无形资产摊销。

可加计扣除的无形资产摊销费用：专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（七）委托外部研究开发费用

公司发生委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用。需提供：委托外部研究开发的审批资料；委托外部研究开发合同及发票。须注意委托研究开发费用的80%计入研究开发费用。

可加计扣除的委托外部研究费用：对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。

（八）其他费用

公司发生的其他研究开发费用（包括办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保险费等）。其他费用中不得将招待费及审计费等记入。

可加计扣除的其他费用：研发成果的论证、评审、验收费用与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

篇二：)研发项目经费支出预算表

附件2：

（ ）研发项目经费支出预算表

（计入无形资产成本的费用除外）

纳税人名称（公章）：所属年度：

后报主管税务机关，并将受托方归集表附后。

篇三：研发费用账务处理

企业研发费用帐务处理讲解

前言

文件依据

一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》

甬科计[2006]131号

印发日期：2006年11月22日

二、 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企

[2007]194号

印发日期：2007年9月11日

企业研发费用帐务处理讲解

前言

文件依据

一、《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》甬科计[2006]131号

印发日期：2006年11月22日

二、 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企

[2007]194号

印发日期：2007年9月11日

一、研发费用定义

? 财194号文定义：企业研发费用（即原“技术开发费“）,指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用 。

? 科131号文定义：企业技术开发费是指纳税人在一个纳税年度生产经营中发生的用于研究开发新产品、新技术、新工艺的各项费用 。

定义比较

? 与原技术开发费相比：

? 1、与国际接轨，便于统计、研究之用；

? 2、淡化“新”概念，更有利于鼓励各类企业的研发活动；

? 3、包涵范围更加细化。

范围比较

? 科131号文： 新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实

验费，研究机构直接从事研发活动人员的工资费用，用于研究开发

的仪器、设备折旧，与新产品的试制和技术研究有关的其他经费，

委托其他单位进行科研试制的费用。

? 财194号文：对研发费用的开支范围更加细化，共分为八大类，不仅包括上述内容，而且对直接费用、无形资产摊销、研发成果评审

认定费用、外包合作费用、研发人员费用等进行细化，并囊括其中。

? 范围更大、使财务人员的操作性更强

二、帐务处理

? 在管理费用科目下设二级科目研发费用进行帐务核算

? 技改项目可以在在建工程项目下设二级科目研发费用进行帐务核

算

? 在二级科目研发费用下可设置三级明细科目进行核算；

? 按照研发项目或者承担研发任务的单位,设立台账归集核算研发费

用

（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

? 帐务处理举例：A公司在B项目开发中消耗直接材料原钢500元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目） 500

?贷：原材料- 原钢 500

（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

? 帐务处理举例：A公司支付B项目直接研发人员补贴500元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-研发人员补贴 500

?贷：现金（银行存款） 500

（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁

费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

? 帐务处理举例：A公司提取某设备折旧800元，该设备系固定资产

专门用于B项目研发。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-固定资产折旧 1000

? 贷：固定资产 1000

科131号文对企业研发用固定资产的规定

一、企业2006年1月1日以后新购进的用于研究开发的仪器和设备，

单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得

税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧；

二、单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总

和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法），具

体折旧方法一经确定，不得随意变更。

（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销

费用。

? 帐务处理举例：A公司摊销用于B项目研发的软件2000元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目） 2000

? 贷：无形资产2000

（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设

备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验

费等。

? 帐务处理举例：A公司开发的B项目试制产品后，请中介机构对其

性能进行检验鉴定，支付检验费20000元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-试制产品检验费 20000

?贷：银行存款 20000

（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

? 帐务处理举例：A公司开发的B项目产品申请专利权支付费用5000

元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-专利注册费5000

?贷：银行存款5000

（七）通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合

作进行研发而支付的费用。

? 帐务处理举例：A公司在开发B项目过程中与某大学研究机构合作，签定合作研发协议，并根据协议支付有关费用50000元。

? 借：管理费用-研发费用（B项目）-合作研发 50000

?贷：银行存款50000

（八）与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料