查账细则

篇一：查账方法与技巧

查账的方法与技巧

一、查账前的准备

（一）、查账的概念：

1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。

2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。

3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。

（二）准备阶段应做的工作

1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。

2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。

3、搜集有关被查单位经营活动的资料。

4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。

5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。

（三）实施阶段应做的工作

1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。

2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。

3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。

4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。

二、查账的基本方法

n查账的步骤：

帐簿→记帐凭证 →原始凭证 →关联单位

原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证

帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐

会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等

（一）基本过程

1、查总账

总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。

总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。

通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。

在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。

2、查损益表

损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。

通过杳损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总账的销售科目数字是否一致，严防企业设假账和两套账，做到会计报表的真实可靠．

３、查银行对账单

银行对账单是银行对企业所发生的收入、支出情况而编制的贷方、借方的一种记账方式。

通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记账、现金日记账是否与银行对账单一致，对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看企业是否另设财务账簿，会计凭证，独立装订成册，严防企业利用一个银行账户设多种渠道。

现金日记账、银行存款日记账是我们查账的重点，因为从这两个账里能够清析地看清企业的资金流动的方向，并通过对相关原始凭证（如银行对账单和现金支票及相关发票、税票等）的查阅从中发现可疑问题,从而进行下一步的查账。 ４、查发票存根

通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿，按领购簿上的发票顺序进行排列，检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从中发现其他违法经营活动。

５、查企业的仓库保管账

仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一种产品，多种规格、进货、出库时间，仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个品种一个规格，依据发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法所得打下了良好的基础，仓库保管账由企业的供销部门的仓库保管员负责保管。

仓库保管账一般不在企业的财务部门保管

6、查会计凭证时应注意的问题

帐本索要齐核对后，就索要会计凭证，这是查帐的关键。一般业务多的企业，会计凭证多，企业故意留下几本凭证，若不细心就发现不了，就需要办案人员有足够的耐心和细心。每本凭证上都标明了每月的共几本凭证，发现第几号的没拿来必须向企业索要，并细心查看这本凭证。有问题的凭证，财会人员是最清楚的。

查找问题，核对凭证和帐本的张数和书写是否一致（每张记帐凭证的最右边都有记载的）。如果不一致要向企业询问和索要，一是可能是企业把重要的原始凭证先撕下，等我们查完后再复上，不索要就发现不了问题。二是先和企业核对

后，也避免企业倒打一耙，反污我们将原始凭证弄丢。找出问题要将记帐凭证和原始凭证复印，并在复印件上签上“此复印件与原件相同，原件保存在原企业财务科，保管员是谁谁谁，此复印件由企业提供”等字样。

（二）基本方法

查账的基本方法大致可划分为两类：即查核书面资料的方法和验证账实的方法，在查账过程中可结合使用。

１、查核书面资料的方法

是指通过对凭证，账簿，报表以及其它各种书面资料的复核和核对，借以验证账证、账表、账账是否相符，审查其反映的经济活动是否合法。 复核，是指对有关业务记录的数字进行计算。

核对，是指证账，账账，账表有关内容的对照，对比。

查核书面资料的方法，按检查的顺序分为顺查法和逆查法。

（１）顺查法：常用于检查业务繁杂的账目，其结果比较精确。

过程如下：

第一、逐笔审查经济业务原始凭证记录的合法性、真实性。

第二、审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理、对应关系，以及金额计算的正确性。

第三、审查各种账簿记录是否正确一致。

第四、审查会计报表与有关报表的一致性。

也就是查证、账、表的过程

（２）逆查法：常用于业务量较少的账目检查，往往事先已掌握的情况。 过程如下：

第一、财务报表

第二、总账－－核对日记账

－－核对明细账

第三、汇总凭证和记账凭证。

第四、核对原始凭证

也就是查表，账，证的过程

查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法。

（１）抽查法：是从全部会计资料中抽取部分资料进行审查的方法，即有目的地抽取几个账户，几大品种或特定时间的有关会计资料作重点检查。

（２）全查法：是对全部经济活动的资料全面审查的方法。该法一般适用于较小单位或问题较多单位的账务检查。

２、验证账实的方法

(1)盘存法:是用以考核实物资产与账户余额是否相符，借以证实账户余额是否真实、准确。该法适用于对原材料、燃料等重点物资的检查，从而发现“账外之账”、“账外之物”等情况。

（2）询证法：是对有疑点的往来账目采用查证的方法，包括查询和函证两种． 查询：是指发现账目疑点，有目的地向有关人员了解情况．

函证：为弄清某项业务面发函查对的方法．

（３）调节法：是对银行存款账的验证方法，通过验证银行存款日记账看是否准确真实．

（４）鉴定法：是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面资料真伪的手段．

三、案件线索的发现

（一）举报

（二）奇异帐项的搜寻

１、数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。

２、奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。

篇二：查账的方法与技巧

查账的方法与技巧

一、查账前的准备 （一）、查账的概念： 1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计 资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。 2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反 映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。 3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。 （二）准备阶段应做的工作 1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。 2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。 3、搜集有关被查单位经营活动的资料。 4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。 5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。 （三）实施阶段应做的工作 1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关 事项。

2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。 3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对 确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延 伸查账，认证有关问题的准确性。 4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题 的性质。

二、查账的基本方法 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、 原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、 记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、 帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐 会计报表：资产负债表、损益表、 会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等 （一）基本过程 1、查总账 总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类 科目和总账或总分类账。 1 总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对 各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。 通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打 下了良好的基础。 在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、 使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全 该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支 出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你 不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索 要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你 核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。 2、查损益表 损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。 通过杳损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总 账的销售科目数字是否一致，严防企业设假账和两套账，做到会计报表的真实可 靠． ３、查银行对账单 银行对账单是银行对企业所发生的收入、支出情况而编制的贷方、借方的一种记 账方式。 通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记账、现金日记账是否与 银行对账单一致，对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看企业 是否另设财务账簿，会计凭证，独立装订成册，严防企业利用一个银行账户设多 种渠道。 现金日记账、银行存款日记账是我们查账的重点，因为从这两个账里能够清析地 看清企业的资金流动的方向，并通过对相关原始凭证（如银行对账单和现金支票 及相关发票、税票等）的查阅从中发现可疑问题,从而进行下一步的查账。 ４、查发票存根 通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿，按领购簿上的发票顺 序进行排列，检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从中发现其他 违法经营活动。 ５、查企业的仓库保管账 2 仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一 种产品，多种规格、进货、出库时间，仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个 品种一个规格，依据发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法 所得打下了良好的基础，仓库保管账由

企业的供销部门的仓库保管员负责保管。 仓库保管账一般不在企业的财务部门保管 6、查会计凭证时应注意的问题 帐本索要齐核对后，就索要会计凭证，这是查帐的关键。一般业务多的企业，会 计凭证多，企业故意留下几本凭证，若不细心就发现不了，就需要办案人员有足 够的耐心和细心。每本凭证上都标明了每月的共几本凭证，发现第几号的没拿来 必须向企业索要，并细心查看这本凭证。有问题的凭证，财会人员是最清楚的。 查找问题，核对凭证和帐本的张数和书写是否一致（每张记帐凭证的最右边都有 记载的）。如果不一致要向企业询问和索要，一是可能是企业把重要的原始凭证 先撕下，等我们查完后再复上，不索要就发现不了问题。二是先和企业核对后， 也避免企业倒打一耙，反污我们将原始凭证弄丢。找出问题要将记帐凭证和原始 凭证复印，并在复印件上签上“此复印件与原件相同，原件保存在原企业财务科， 保管员是谁谁谁，此复印件由企业提供”等字样。 （二）基本方法 查账的基本方法大致可划分为两类：即查核书面资料的方法和验证账实的方法， 在查账过程中可结合使用。 １、查核书面资料的方法 是指通过对凭证，账簿，报表以及其它各种书面资料的复核和核对，借以验证账 证、账表、账账是否相符，审查其反映的经济活动是否合法。 复核，是指对有关业务记录的数字进行计算。 核对，是指证账，账账，账表有关内容的对照，对比。 查核书面资料的方法，按检查的顺序分为顺查法和逆查法。 （１）顺查法：常用于检查业务繁杂的账目，其结果比较精确。 过程如下： 第一、逐笔审查经济业务原始凭证记录的合法性、真实性。 第二、审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理、对应关系，以及金额计算的 正确性。 第三、审查各种账簿记录是否正确一致。 第四、审查会计报表与有关报表的一致性。 3 也就是查证、账、表的过程 （２）逆查法：常用于业务量较少的账目检查，往往事先已掌握的情况。 过程如下： 第一、财务报表 第二、总账－－核对日记账 －－核对明细账 第三、汇总凭证和记账凭证。 第四、核对原始凭证 也就是查表，账，证的过程 查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法。 （１）抽查法：是从全部会计资料中抽取部分资料进行审查的方法，即有目的地 抽取几个账户，几大品种或特定时间的有关会计资料作重点检查。 （２）全查法：是对全部经济活动的资料全面审查的方法。该法一般适用于较小 单位或问题较多单位的账务检查。 ２、验证账实的方法 (1)盘存法:是用以考核实物资产与账户余额是否相符，借以证实账户余额是否真 实、准确。该法适用于对原材料、燃料等重点物资的检查，从而发现“账外之账”、 “账外之物”等情况。 （2）询证法：是对有疑点的往来账目采用查证的方法，包括查询和函证两种． 查询：是指发现账目疑点，有目的地向有关人员了解情况． 函(来自:WWw.cssyq.Com 书业网:查账细则)证：为弄清某项业务面发函查对的方法． （３）调节法：是对银行存款账的验证方法，通过验证银行存款日记账看是否准 确真实． （４）鉴定法：是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面资料真伪的手段． （一）举报 １、数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。 数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。 ２、奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。 奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。 ３、奇异地点：如舍近求远，及物款流向是否合理． 奇异地点：如舍近求远，及物款流向是否合理． ４、奇异的往来单位：如化工厂和面粉厂的业务往来。 奇异的往来单位：如化工厂和面粉厂的业务往来。 5、查帐时要时常观察企业财会人员的声色，若你真的发现了他的痛处，他是坐不 、查帐时要时常观察企业财会人员的声色，若你真的发现了他的痛处， 住的，会百般和你狡辩，这时一定要保持头脑清醒冷静， 住的，会百般和你狡辩，这时一定要保持头脑清醒冷静，没有确凿的证据没必要 和他争辩，最终达到目的就是胜利。 和他争辩，最终达到目的就是胜利。 争辩 4 四、办案中常用账目的查账方法 （一）进货账目的查账方法 １、进货账的账证相对 原材料、物资商品的购进，基本上涉及到下列凭证及有关资料：购货计划、订货 合同、发票、收料单、货运单。其中检查的重点是发票。检查可分为三步：首先 归集某类材料商品购进的发票，然后审阅发票本身，注意其所载品种、数量、单 价、总金额及发票户头有无问题，最后核对发票和相关的合同、

文件等。要逐笔 核对材料商品账，从中发现作弊账目． ２、进货账的账账核对 账账核对的目的，是审查账与账是否相符，弄清进货数量和时间，查明销货单位 和结算方式。 原材料、物资商品的购进，一般是通过两套账反映，一套是财务部门的账，一套 是仓库保管账。 检查先核对某类商品材料在账上的余额和在仓库保管账上的余额， 看其是否相符；然后对重点检查的材料商品的库存金额突出盘点，看账实是否相 符， 查明出入库而不入账的情况。 对“两账合一”的企业我们可以直接用“账证核对” 的方法。 查核某类材料商品的销售单位和结算方式，可以采用“逆查法”。在检查时可以先 从明细账上抄摘记账日期和凭证号码，找到记账凭证和原始凭证，即可弄清对应 科目，查明结算时间、方式、数额供查证。 ３、进货账目常见弊端 （１）虚列进货隐瞒真实交易。其手法是将虚列进货挂在材料商品账上，或挂在 往来账上。这种问题，可以通过审核虚列品种的明细账，同时核对仓库明细账等 有关资料予以揭穿，同时通过明细账找到记账凭证，搞清对应科目，查明结算的 对象和方式， 供外调核实。 在不掌握作弊手法的情况下， 我们可以先用“账证核对” 的方式发现疑点，实施时我们应查核易生弊端的账目，结合已知情况，缩小核对 的范围． （２）化整为零，隐瞒真相．这种作弊手法，往往是进销串通一气，将某种禁止 销售的商品化整为零，开出多张发票，隐瞒违法事实．查核的方法是根据掌握的 情况，将有联系的发票进行“拼凑”，然后外调核实． （３）原材料、商品采购不入账，形成“账外材料”，销售时也不入账，逃避监督， 隐瞒违法行为．可通过“盘存法”发现线索，外调核实． (二)销售账目的查账方法 5 查核销售账目，首先必须了解该企业的会计核算制度，分析已经掌握的线索，确 定检查的重点。 １、销售账目的一般检查 企业销售业务常在下列账证中反映，我们可以根据不同情况，确定检查重点。 （１）订货合同的检查。目的是审核合同所列内容的合法性，从中发现超范围经 营等违法行为，也可以与销售账核对。发现虚假合同，对理应已经履行完毕而无 销售记录的业务应弄清原因。 （２）发出商品明细账的检查。对发出商品而尚未收回货款的业务，查核的方法 是核对销售明细账。 （３）销货发票的审查。这是销货业务检查的重点。首先审阅发票本身，看其是 否发票号连续，装订成册；审查发票存根是否完整无缺；审查发票填列字迹有无 可疑之处；审查发票内容有无问题，将发票与销售明细账进行核对。 （４）送货回单的检查。将其与销售发票存根和销售明细账核对。 （５）销售明细账的检查。销售明细账是记载销售交易最完整的记录。有些企业 在发生销售后，不通过销售账户，不开发票，从中舞弊，非法牟利。所以在棵销 售账目时，必须从检查仓库明细账入手，必要时实地盘点，从中发现线索。 （６）利润账目的检查。注意有的企业将违法收入作“营业外收入”入账，或直接 冲减营业外支出。 （７）复核与核对账、表、证是否相符；如不符，须查明原因。 （８）对可疑账项进行深入审查。 ２、销售账目中常见的弊端形式 查核销售账中的问题，必须充分利用账外线索，有的放矢． （１）为隐瞒违法事实，销货不开发票，直接收款；或开出发票，但不入账．前 一种情况，往往销售明细账和仓库明细账的账面余额不相符合，库存商品或是是 账实不符，两账核对或盘存即可发现问题。后一种情况核对发票存根和库存商品 明细账、销售明细账即可。 （２）发出商品，收到货款后，挂在往来账上，不记销售账。用这种手段隐瞒销 售的比较多，所以在检查时要特别细心。这种问题可以通过送货回单的检查，发 票存根的检查，合同的检查发现线索。在具体核对往来账时，可抽取重点部分抄 摘凭证号和日期，然后进行账证核对，弄清来龙去脉。 （３）将违法经营的收入，列入营业外收入或冲减营业外支出。检查的方法是逐 笔进行核对。 6

（三）银行存款账目的查账方法 查核银行存款账目的方法，有核对和调节两种。 １、核对法 将银行存款日记账和银行对账单逐笔核对，对有疑点的账目，同时核对记账凭证 和各种结算凭证，循迹追踪，搞清事实。核对法主要是进行逆查。 核对进应注意以下几个方面：（１）

注意银行对账单有无涂改现象，在必要时去银行抄录存根。 （２）注意有无不属于单位业务的收付。 （３）注意审查银行结算凭证的“付款用途”和会计凭证所列会计科目是否相符

合。 （４）注意审核支票抬头、看其开出的支票抬头和银行对账单所载实付的抬头是 否一致。如有不一致，则有可能是与收款单位勾结，多角转账，隐瞒超范围经营 等违法行为。（５）

注意有无银行对账单上一借一贷，而单位账上没有记载的。 通过对以上情况的审查，发现疑点，要核对记账凭证和结算凭证，弄清来龙去脉。 ２、调节法 指通过“两账”余额调节、核对、查找未达账项，进行调节，重点审核未达账项， 结合核对法弄清事实。 一般来说，银行存款日记账不大可能反映企业业务活动的细节，查核该账目的目 的是发现疑点，跟踪追击，所以应该和查核其他账目想结合。 （四）应收账款账目的查账方法 应收账款账目是债权债务的记录，违法企业常常利用此账户隐瞒销售，从中违法 经营，所以该账户是我们查核的重点。在检查具体的单位账目时，我们首先应将 往来账的具体科目弄清楚，对那些不按户设账的，或往来不清的，必要时先进行 分类摘抄。 对应收账款审查的主要内容包括： （１）核对应收账款与所属明细账和会计凭证。 先核对应收账款与明细账是否相符。在核对相符的基础上再检查各项明细记录是 否真实正确，有无可疑之处。其后再根据明细记录审查结果有重点地核对会计凭 证。在明细账户不多的企业，也可从记账凭证和原始凭证的审查开始，然后再据 此审查明细账目。以查明应收账款的发生是否有违法经营等不正当往来业务。 7 （２）进行应收账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的欠款时间。账龄分析的 目的是从中发现有无假户头其他弊端。因此，对被查单位的应收账款进行账龄分 析非常重要。 （３）查证应收账款是否真实存在。在对应收账款进行账账、账证的审阅核对和 账龄分析的基础上，应有目的、有重点地采用适当方式核实应收账款的真实性。 应收账款账户的检查要注意运用账外线索，有重点、有选择地进行，不能撒大网。 检查的方法主要是账证核对。 （五）应付账款账目的查账方法 １、应付账款的查账程序 （１）账账、账证的核对，审查应付账款账与其所属的明细账，并与会计凭证（包 括原始凭证和记账凭证）进行核对。 企业的应付账款大多是通过银行划拨转账结算，随购随付，不大可能发生长期应 付不付的情况。因此，应有重点地进行明细账和会计凭证之间的核对。检查其应 付账款业务的发生是否正常合理。有无虚列账户，作假舞弊等情况。 （２）进行应付账款账龄分析 进行应付账款账龄分析。所谓账龄是指往来账项的欠款时间。账龄分析的目的是 从中发现有无假户头或其他问题。因此，对被查单位的应付账款进行账龄分析非 常重要。 （３）查应付账款的真实性 应付账款的记录是根据外来凭证，如发票、入库通知单等登记的，舞弊的可能性 不大。但在企业管理混乱的情况下，有的采用移花接木、虚列账户等手段进行违 法经营活动。因此应根据具体情况，进行面询和函询验证核实。 （４）审查应付账款中的预付款项，是否确实预付，是否确有其单位。 ２、应付账款的查账重点 （１）应付款项的大户 指企业某一应付款明细账户的发生额较大，或账面余额累计数额较大的户头。 （２）积欠过久不结账的 指某应付款明细账户的账面余额长期不动的。 （３）积欠已久突然结清的 发生此种情况与第二重点项目有关。应查实货款结算的去向，有无弄虚作假的情 况。 8 工商机关查账办案基本技能与方法之查帐与监管我们如何查企业的财务账，最关键的是对每笔经济业务的发生所做的记账凭证中涉及的会 计科目，再根据会计科目查涉及的财务账。

第一节投入资本的查账与监管 企业的资本金投入是否到位，是我们工商行政管理部门把握市场准入关的重要职责。我们 检查企业的注册资本，要从以下几个方面查账。 一、核对实收资本总账的贷方余额 140 万元（注册时为 150 万元，后经变更为 140 万元） 与有限责任公司的法人营业执照上的注册资本金额是否相等。如果法人营业执照的注册资本金 额小于实收资本总账的贷方余额，则为擅自改变主要登记事项，可依据《公司法》进行处罚。 如果法人营业执照的注册资本金额大于实收资本总账的贷方余额，其差额则为投资没有到位， 应调查取证，查清投资没有到位的相关证据，依据《公司法》虚假出资进行处罚。如果法人营 业执照的注册资本金额等于实收资本总账的贷方余额，则查实收资本账的各个明细账的贷方余 额之和与总账是否相等。如果不相等，查明原因，轻者为错账，重者为假账。如果

是相等的， 则查各个实收资本明细账的贷方余额有 80 万元（变更后为 70 万元）、50 万元、20 万元之和为 150 万元与总账相符，然后再查 80 万元、50 万元、20 万元的合法性。

二、货币资金投资的查账与监管。红旗公司对恒星公司投资 80 万元，如果是真实的股东投 资，应是如下记账凭证： 恒星公司收到投资款 借：银行存款 80 万元 贷：实收资本—红旗公司 80 万元 红旗公司投资 借：长期股权投资—恒星公司 80 万元 贷：银行存款 80 万元 那么，对 80 万元的投资是否到位？我们就得查账，查什么账？查恒星公司实收资本明细账 —恒星公司账的贷方，经查账调出 1 号记账凭证，对 1 号记账凭证后面的原始凭证银行存款单 进行审查其真伪。在我们实际查办的案件中就查出银行存款单是虚假的，企业串通银行工作人 员出据虚假的银行存款单，只要我们开出协查通知单，到银行调取恒星公司的银行对账单即可 查出真伪，在对账单上有 80 万元的进入，则银行存款单为真，否则，就是假的银行存款单，构 9 成虚假出资行为，依据《公司法》查处。在我们实际工作中还发现，待恒星公司注册领取营业 执照后，就做如下记账凭证： 借：其他应收款—红旗公司 80 万元 贷：银行存款 80 万元 这一情况我们只能怀疑是抽逃注册资金，只有我们取得如下证据才可定为抽逃注册资金行 为。在红旗公司出资时做记账凭证为： 借：他应收款—恒星公司 80 万元 贷：银行存款 80 万元 这笔 80 万元的支出不是股东投资，而是借给恒星公司，待恒星公司注册完后归还 80 万元 时，红旗公司做记账凭证为： 借：银行存款 80 万元 贷：其他应收款—红旗公司 80 万元 在红旗公司对恒星公司的其他应收款账是平的，没有债务，而在恒星公司的其他应收款帐 中有 80 万元对红旗公司的债权是不存在的、 是虚假的， 实为抽逃注册资金行为， 可按 《公司法》 进行查处。我们在执法办案中，有一些案件，就把第 4 笔经济业务定为抽逃注册资金定性处罚 是缺少法律依据的，对此问题国家工商总局有专门的答复，即《工商企字（2002）第 180 号》 文件，不构成抽逃注册资金行为。在第五笔经济业务中，如果没有股东会决议和到工商部门进 行变更登记这两个前提，就为抽逃注册资金行为。

三、实物投资的查账与监管。经查总账与明细账得知，在实收资本 150 万元中有 50 万元是 股东张强投资的，查实收资本—张强账的贷方调出 2 号记账凭证，借方为固定资产—房屋 50 万元，我们就应按《公司法》查固定资产—房屋是否办理了财产权的转移手续。未有办理的， 就构成虚假出资行为，按《公司法》进行查处。

四、无形资产投资的查账与监管。经查总账与明细账得知，在实收资本 150 万元中有 20 万元是股东刘义投资的，查实收资本—刘义账的贷方调出 3 号记账凭证，借方为无形资产—土 地使用权 50 万元，我们就应按《公司法》查无形资产—土地使用权是否办理了财产权的转移手 续。未有办理的，就构成虚假出资行为，按《公司法》进行查处。 10 对虚假出资数额巨大的，可依据《刑法》追究刑事责任。对此国家工商总局和公安部联合 发文《工商企字（2001）387 号》文件，要求工商与公安联合大力查处虚假、抽逃注册资金行 为。 〔案例〕：我们用第 1、2、6、18、21 笔经济业务的原理及对应的账簿，分析案例。1999 年，工商局接到举报，将一辆载有 10 吨大米的运粮车扣留审查，当时按朱镕基总理签发的《粮 食管理条例》要求，运输粮食需有随车通行证和国有粮库开出的增值税发票随车通行，没有的， 工商部门可没收粮食拍卖给国有粮库。经审查该运粮车没有上述的两个手续，于当晚将大米以 3 万元的价格拍卖给国有粮库做罚没，第二天上午，某粮油经销处的法定代表人张经理拿着上 述两个手续找到工商局，说明手续在包里，在随车出发时，家里出了点急事，处理完家事他驱 车追赶粮车，没有追到后得知，粮车已被工商局扣留审查，现手续拿来了，请你们审查。当得 知大米已拍卖做罚款时，大发雷霆，一定要将工商局告上法庭，包赔损失。告工商局的理由是： 我有手续，只是手续没有随车走，就这一情况你们怎么处理我都行，而你工商局根据什么将我 的大米拍卖罚没？办案人员一听，人家说的有道理，要求手续随车通行，仅是一个规定，没有 法律责任。而不是没有手续，在这种情况下，经研究进

篇三：查账方法与技巧

查账的方法与技巧

一、查账前的准备

（一）、查账的概念：

1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。

2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。

3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。

（二）准备阶段应做的工作

1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。

2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。

3、搜集有关被查单位经营活动的资料。

4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。

5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。

（三）实施阶段应做的工作

1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。

2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。

3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。

4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。

二、查账的基本方法

n查账的步骤：

帐簿→记帐凭证 →原始凭证 →关联单位

原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等

记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证

帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐

会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等

（一）基本过程

1、查总账

总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。

总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。

通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。

在总帐里的扉页都是“经管人员一览表”，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。找到发生业务的会计科目，根据该会计科目找全该会计科目的明细帐：现金明细帐、银行存款明细帐、各类收入明细帐，各类支出明细帐、应付款明细帐、应收款明细帐、固定资产明细帐等。有些单位认为你不懂财务，有时故意遗留一些主要的明细帐，你只要根据总帐的会计科目向他索要就不会出现遗漏现象。如果企业在第一次拿帐时故意遗漏哪本明细帐，经过你核对向其索要后才拿来的那本帐，你就要特别留意，可能问题就出在那本帐上。

2、查损益表

损益表是总括反映企业在一定期间财务成果的会计报表。

通过杳损益表所达到的目的是核实该企业损益表中的销售收入年末累计数字与总账的销售科目数字是否一致，严防企业设假账和两套账，做到会计报表的真实可靠．

３、查银行对账单

银行对账单是银行对企业所发生的收入、支出情况而编制的贷方、借方的一种记账方式。

通过查银行对账单所达到的目的是核实企业银行存款日记账、现金日记账是否与银行对账单一致，对银行对账单中的贷方、借方大笔项金额做重点检查，看企业是否另设财务账簿，会计凭证，独立装订成册，严防企业利用一个银行账户设多种渠道。

现金日记账、银行存款日记账是我们查账的重点，因为从这两个账里能够清析地看清企业的资金流动的方向，并通过对相关原始凭证（如银行对账单和现金支票及相关发票、税票等）的查阅从中发现可疑问题,从而进行下一步的查账。 ４、查发票存根

通过查发票存根所达到的目的是要企业提供发票的领购簿，按领购簿上的发票顺序进行排列，检查发票存根是否大头小尾，上下联金额是否一致，从中发现其他违法经营活动。

５、查企业的仓库保管账

仓库保管账是反映一个企业原材料、物资购入、销售出库情况的一种记录。对一种产品，多种规格、进货、出库时间，仓库保管账都记载的清清楚楚，并按一个品种一个规格，依据发票的号码、时间登记入账，为我们的案件查处和计算违法所得打下了良好的基础，仓库保管账由企业的供销部门的仓库保管员负责保管。 仓库保管账一般不在企业的财务部门保管

6、查会计凭证时应注意的问题

帐本索要齐核对后，就索要会计凭证，这是查帐的关键。一般业务多的企业，会计凭证多，企业故意留下几本凭证，若不细心就发现不了，就需要办案人员有足够的耐心和细心。每本凭证上都标明了每月的共几本凭证，发现第几号的没拿来必须向企业索要，并细心查看这本凭证。有问题的凭证，财会人员是最清楚的。 查找问题，核对凭证和帐本的张数和书写是否一致（每张记帐凭证的最右边都有记载的）。如果不一致要向企业询问和索要，一是可能是企业把重要的原始凭证先撕下，等我们查完后再复上，不索要就发现不了问题。二是先和企业核对后，也避免企业倒打一耙，反污我们将原始凭证弄丢。找出问题要将记帐凭证和原始凭证复印，并在复印件上签上“此复印件与原件相同，原件保存在原企业财务科，保管员是谁谁谁，此复印件由企业提供”等字样。

（二）基本方法

查账的基本方法大致可划分为两类：即查核书面资料的方法和验证账实的方法，在查账过程中可结合使用。

１、查核书面资料的方法

是指通过对凭证，账簿，报表以及其它各种书面资料的复核和核对，借以验证账证、账表、账账是否相符，审查其反映的经济活动是否合法。

复核，是指对有关业务记录的数字进行计算。

核对，是指证账，账账，账表有关内容的对照，对比。

查核书面资料的方法，按检查的顺序分为顺查法和逆查法。

（１）顺查法：常用于检查业务繁杂的账目，其结果比较精确。

过程如下：

第一、逐笔审查经济业务原始凭证记录的合法性、真实性。

第二、审查每笔经济业务记账凭证记录的账务处理、对应关系，以及金额计算的正确性。

第三、审查各种账簿记录是否正确一致。

第四、审查会计报表与有关报表的一致性。

也就是查证、账、表的过程

（２）逆查法：常用于业务量较少的账目检查，往往事先已掌握的情况。 过程如下：

第一、财务报表

第二、总账－－核对日记账

－－核对明细账

第三、汇总凭证和记账凭证。

第四、核对原始凭证

也就是查表，账，证的过程

查核书面资料按检查的范围分为抽查法和全查法。

（１）抽查法：是从全部会计资料中抽取部分资料进行审查的方法，即有目的地抽取几个账户，几大品种或特定时间的有关会计资料作重点检查。

（２）全查法：是对全部经济活动的资料全面审查的方法。该法一般适用于较小单位或问题较多单位的账务检查。

２、验证账实的方法

(1)盘存法:是用以考核实物资产与账户余额是否相符，借以证实账户余额是否真实、准确。该法适用于对原材料、燃料等重点物资的检查，从而发现“账外之账”、“账外之物”等情况。

（2）询证法：是对有疑点的往来账目采用查证的方法，包括查询和函证两种． 查询：是指发现账目疑点，有目的地向有关人员了解情况．

函证：为弄清某项业务面发函查对的方法．

（３）调节法：是对银行存款账的验证方法，通过验证银行存款日记账看是否准确真实．

（４）鉴定法：是对需交专业技术部门化验鉴定证实书面资料真伪的手段．

三、案件线索的发现

（一）举报

（二）奇异帐项的搜寻

１、数字奇异：数字正负，数值的大小，数字的准确度。

２、奇异时间：异常时间，如应收、应付长期滞留。

３、奇异地点：如舍近求远，及物款流向是否合理．

４、奇异的往来单位：如化工厂和面粉厂的业务往来。

篇四：查账的基本方法简介

查账的基本方法简介

一、逆查法。其对称方法叫顺查法，即从审查会计凭证、到帐簿、再到报表，顺着会计做账的顺序查证，这种查账方法相当于顺着会计的思路，把账重新阅读一遍，费时费力，一般不用。那么反过来查就是逆查法，是从与会计做账顺序反方向查证。在帐务系统中，从会计凭证、帐簿和报表之间的账理关系来说，会计报表就相当于整个帐务系统的纲，帐簿和凭证就是帐务系统的目，所以采用逆查法相当于抓住了纲，由纲及目，纲举目张。运用逆查法查账时，往往带着居高临下、综观全局的姿态，思路清晰，相对于顺查法省时好用，适合常规审查，在查证一般性问题时经常用到。

二、审阅法。就是审查阅读财务资料、业务资料和会议资料等，依据已经掌握的法律、法规和制度规定对经济活动的真实性、合规性、合法性作出初步判断。审阅法，单从字面上理解很简单，就是对有关资料翻翻看看，其实不然，关键是要有选择性的审阅。如在一般性查账时，我们要较短的时间内找准被查单位的主要经济事项，那么我们可以选择审阅单位的会计报表和业务报表编制说明、党组或领导班子会议记录等，不需要大海捞针式的对所有报表、帐簿、凭证等进行地毯式审阅；当然如果我们查证某单位或个人存在某方面的问题，就要有针对性地选择审阅有关

资料，比如说查证涉嫌贪污事项，我们知道贪污公款不外乎采用收入不入账（含收据或收入凭证不记账、收款不开票、发票大头小尾）、重复报销费用支出、用假发票报销等几种形式，那么我们根据具体情况分析违纪违法行为可能采取哪一种方式，再选择审阅收入、支出还是票据等。

三、核对法。包括表与表核对、表与账核对、账与账核对、账与证核对，票据与账核对等，其目的是确保资金的安全性、收入的真实性和资产的完整性。核对法就是充分利用账与账之间的勾稽关系，也就是通常所说的从账理上找出差异，发现疑点和问题。单纯讲表与表、表与账核对可能比较空洞，也不容易理解，这样很简单的核对还能成为方法，举例，比如某单位严重偷逃所得税问题，该单位可能采用收益年度不结转的方式，就是不转到“结余”或“利润分配”。这时我们就要将资产负债表与损益表核对，因为从账理上说，损益表的收支结余数＝资产负债表的年末数－年初数。“不等于”就肯定是隐瞒收入或利润；比如，某单位转出资金、设立“小金库”问题，该单位可能采用在上下年度报表结转上做手脚，同时减少“结余”和“货币资金”账户金额，上下年度的总账、明细账都是平的。这时我们查账时就要采取账与账核对的方法，将上年总帐和下年度总帐的“结余”和“货币资金”核对即可发现。各种核对方法不再一一举例，在表、账、证和票据相互核

对过程中，从账理上说其证明力和可信度总体上是相互关联、相互印证的，一般来说，一个比一个证明力强，因为一个比一个更接近于事实真相。

四、盘点法。也可以说是核对法的一种，是最为直接的一种核对方法-账实核对。在企业查帐时常用盘点法清点产成品、半成品、原材料、货币资金，固定资产、低值易耗品，和其他实物资产，把盘点数与帐面数核对。现在我县国有企业很少，查证对象主要是行政事业单位，对行政事业单位主要是盘点货币资金（现金、银行存款）、固定资产等，与帐面数核对，所以在此重点介绍货币资金和其他资产盘点。

（一）盘点现金。盘现要注意三性，即：突然性，现场性和彻底性。突然性就是不予提前告知，搞突然袭击，目的是防止被盘点人提前准备，藏匿、转移资金或做假账冲平帐面。现场性就是当面点清款项，与账面数核对，记录未达(差异)项目，对账实不符问题现场提问，即时答疑、即时收集盘点资料，作为直接证据。彻底性就是盘点要全面、不能有遗漏，这里要注意的是盘点人不能有固有的思维定式，认为账面数字就一定是对的，比如账面现金余额是3万元，在被盘点人员的一个抽屉里盘点出3万元，就认为账实相符了、对上了，不需再盘点了，这不行，要把被盘点人员所有存放票据和货币资金的抽屉以及保险柜全

部打开，清点、盘查，记录。盘点数与帐面数核对时，多现、短现都可能是问题，多出现金时说明账面数字是错的，账面少记收入，可能是记账不及时，也可能是问题，比如有账外账或“小金库”；短少现金有可能是被盘点人挪用公款、私自借出资金或者工作失误造成损失等。这时就要结合未达(差异)项目和其他未入账凭证、条据和票据等进一步查证。

(二) 盘点银行存款。盘点银行存款要注意盘点的完整性和连续性。完整性即要掌握所有存款账户，不可遗漏。银行存款盘点时，完整性最重要，盘点前要在摸清单位收入规模和支出去向的基础上，作出初步判断，估算出单位一定时间内的资金总量和资金流量，与单位提供的银行对账单核对，也可直接到开户银行查询，取得单位的所有银行帐户，再实施盘点。连续性就是资金变动情况，要细致检查资金流量，掌握出入明细情况。盘点时的数据是时点数，但我们在盘点时不能只注意期初和期末余额这两个时点数，还要注意查看会计期间增减变动，留心期间数，发现异常情况就可能存在挪用公款谋取私利问题，比如有关人员从单位短期抽出资金从事炒股等营利活动，非法谋利。

(三)盘点其他资产。其他资产盘点，包括固定资产，低值易耗品等，一是盘点其存在性，主要是利用现场清查结果和帐面核对，看账实是否相符，会计账面与经办业务机

构业务账是否相符，低值易耗品等还要关注其出库、入库和结存的增减变动情况；二是盘点其使用性。是使用、未用情况，关注有无资产洐生收入是否入账。

五、询查法。包括函询和询问，函询就是发出函件调查核实；询问通过正式座谈或随意闲谈的方式获取审计相关信息，这里体现着询查人员的细心、慎密，学习时有处处留心皆学问，询查时是于细微处见线索。

六、跟踪法。即对有疑点的资金按其具体流向进行查证，直至“水落石出”。这里需要查账人员具有锲而不舍的精神和毅力，没有毅力坚持、半途而废，跟踪法就会失效。

七、异常分析法。是指对异常数字产生怀疑，并进行分析。所谓异常数字，是指与被审查单位正常发生额差异较大或违反会计原理要求的数字。认识异常数字，必须结合单位经济业务的内容和发生经济业务的性质，从中发现疑点。

(一)增减异常，指某收支项目金额在某一会计期间突然大幅度增加或突然大幅度减少。突然增减必然有其产生的原因，查找、分析原因的过程可能就是发现问题的过程。发现增减异常。首先要把握经济业务本身量的界限。比如：某项正常收入如出租房产的租金收入在某一时段突然剧减，某项正常支出如修车费在某一时段突然剧增，某医疗机构的药品或器械采购价格明显高于市场价格，某项诊疗