金融会计总结
以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流
1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映3，会计核算方法的独特性4，提供会计核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性 要素：资产负
实行总分行制，四级核算制-----
总行设会计司，
现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，
存入保证金，向中央银行借款，同业存放，
代理承销证券款，/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。
其余额反映在资产负债表上
对一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，
或有事项和到信用证保证凭证，以及各种重要的有价单证和财产的保管等事项（如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证）。其余额不反映在资产负债表上，也不要求平衡。采用单式收付记账法由于需要将记账凭证在不同部门，柜组之间传递记账，1，多采用单式凭证------由于商业银行业务量大，递，分工记账和按会计科目汇总发生额。2，部分原始凭证可以代替记账凭证-----商业银行的原始凭证大多为外来原始凭证。对商业银行
而言，有些原始凭证如果具备记账凭证的要素，就可以直接作为记账凭证使用。3，传递及时准确，手续严密----办妥交接，先外后内，先急后缓。除有关核算手续另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部
1，明细核算系统-----按账户进行核算，是对各项2，综合核算系统
-----按科目进行核算，对各项资金综合的概括的核算，
两个核算系统根据同一记账凭证，按照双线核算原则。
综合核
1，产生的来源：原始存款、派生存款2，资金居民个人储蓄存款、财政存款3，存款的期限：活期、定期4，存取款的方式：支票存款、存单存款、存折存款、通
5，存款币种的不同：人民币、外币
，单位银行结算账户:
基本存款账户、一般存款账户、2，个人银行结算账户
1、存款人只能在银行开立一个基本存3、存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款，逃废债务、套期现金及其它犯罪活动，也不运行转让出租他人。要求：正确及时的办理存款业务、维护存款人合法利益、遵循银
贷：应付利息
贷：吸收存款
贷：吸收存款----XX 反之为支取
适用于单位活期存款利息计算 利息=累计应计息0.6%/30）=678.10
借：应付利息---应付活期存款利息 678.10 贷：吸收存款—单位活期
2
贷：吸收存款---XX单位
3个月，6个月，1，2，3，5年，最低存1万；其本息只能转入其活期基本存款
---单位活期存款（XX） 贷：吸收存款---单
—单位定期存款（XX） 利息支出—应
---单位活期存款（本息和）
分录同上
分录同上
---单位定期存款（本金）
贷：吸收存款---单位活期存款
借：吸收存款---
单位活期存款（剩余本金） 贷；吸收存款----单位定
指在存款时约定存期，一次或分次存入本金，到期存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄） 一元起存，多存不限，随时存取，不定期限。
1、开户与续存：借：库存现金
贷：吸收存款-----活期储蓄存款（张
三） 支取反之
2、销户：借：吸收存款---活期储蓄存款（张三） 利息支出---活期存
3个月、6个月、1、2、3、5年；50元起存 开户同支取时：借：吸收存款---整存整取定期储蓄
存款（张）
利息支出----应付定期存款利
=支取20000元*428天*0.5%/360天=118.89元
---整存整取定期。。50000（本金） 借：库存现金
30000(支取后剩余本金)
利息支出—同上 118.89 贷；吸收存款—同上（张三）
元起存；1、2、3年；存款金额储户自定，每月存入一次，中途如有漏存，在次月补齐，未补齐者到期支取时按实存金额和实际存期计算。 计息方式：固定基数法、月积数法、日积数法。 固定基数计息法：事先算出每元存款利息基数，到期乘以存款余额。适用于存款逐月全存，到期支取的利息计算-------每月存款利息基数=1*（1+存款月数）/2*月利率
*存款余额
5000元起存；1、3、
---------- =（本金*存款月数*月利率）/支取利息次数
起存，存期1、3、5年；储户评存单分期支取本金，支取期分为1个月、3个月、半年
开户：借：现金 贷；吸收存款
分期支取本金：借：吸收存款---整存零取定期 贷：现金
利息计算：本金平均数法：到期应付利息
=（全部本金+每次支取本金额）/2*存期*利率
四 是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要资产业务之一。 分类：
1
----1年以内含1年；中期---1~5年；长期---5年以上）
2
3、自主运用资金发放的贷款，自己承担全部责任；委托贷款：代理发放、监督使用、协助收回，银行不代垫资金、只收取手续费；特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款，如救灾款）4、按质量和风险程度：（正常类贷款：借款人能够正常履行合同，即有充分把握按时足额偿还贷款本息的贷款；关注类贷款：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款；次级类：借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常收入已无法保证足额偿还贷款本息，即使执行担保也
可能会造成一定损失的贷款；可疑类：借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保也可能造成较大的损失，具有次级贷款所有特征并比其更严重；损失类：在采取所有可能措施或一切必要的法律程序后，本
。
（次级类贷款+可疑类贷款+损失贷款）/各项贷款*100%10%）
---信用贷款---兴平商厦 （放款额） 贷：吸收存款—活期存款---
2、 贷款利息：（1）定期利息：银行收到利息时-----借：吸收存款---活期存款 贷：应收利息
预提借款人利息时------借：应收利息 贷：利息收入
（2）利随本清：借：库存现金（本息和） 贷：贷款---短期贷款—张三 利息收入
例：银行于3月12日发放短期贷款，金额为50万，期限3个月，年利率5.04%，7月2日归还，逾期加息率为40%
3月12----6月11的利息为=500000*3*5.04%/12=6300
6月12---7月2的逾期利息=（500000+6300）*20*5。04%*（1+40%）/360=1984.70
借：吸收存款—活期存款 508284.70 贷：贷款---短期贷款 50000 利息收入 8284.70
3、 贷款展期和逾期：短期贷款在到期日10日以前，中长期在到期日前1个月，每笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原期限的一半，最长不超过3年。以展期之日公告的贷款利率为计息利率。
贷款到期，借款单位无力偿还，转作逾期贷款处理。
贷：贷款---信用贷款
----------------
银行将该不超过1年，固定资产贷款一般1~3年（最长不超5）；一般按抵押物的50~70%发放，到期归还不得展期。
（1）发放：借：贷款-----抵押贷款---公司 贷：吸收存款----活期存款
（2）贷款收回：借：吸收存款—活期（本息和） 贷：贷款---抵押 利息收入
（3）逾期（作价入账或出售）：入账：借：固定资产
贷：贷款------逾期贷款
---公司 应收利息
出售：借：库存现金 贷：贷款—逾期 应收
利息 其他应付款
2、 质押贷款：以借款人或第三人的财产或权利作为质物担保发放
3、 定的期限内不需移交抵押物的占有权。
贷款损失准备核算：
（1） 提取贷款损失准备：借：资产减值损失 贷：贷款损失准备---
专项准备
（2） 贷款损失核销：借：贷款损失准备---专项准备 贷：贷款—逾期
贷款—公司（已减值）
借：坏账准备 贷：应收利息
（3） 应收利息发生减值：借：资产减值损失 贷：坏账准备
（4） 贷款发生减值：借：贷款---已减值 贷：贷款---本金
（5） 已计提损失准备又恢复：借：贷款损失准备 贷：资产减值损失
（6） 已转销贷款又收回：借：贷款—已减值 贷：贷款减值准备
借：应收利息 贷：坏账准备 借：吸收存款
贷：贷款
为获得资金而向商业银行贴付一
定得利息所做的票据转让，是银行信用和商业信用相结合的融资手
段。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。一律记名，允许背书转让，
1、资金投放的对象不同：贴现贷款以持票人为
2、信用关系不同：前者
体现银行与持票人、出票人、承兑人、背书人间的信用关系；后者体
现银行与借款人、担保人间的关系。3、计息时间不同：前者在放款
时就扣收利息；后者在贷款到期时或定期计收利息。4、放款期限不
同：前者为短期贷款最长不超6个月，后者中长期贷款。5、资金流
动性不同：前者可以通过再贴现和转贴现提前收回资金；后者只有到
期才能收回资金。
（1）贴现利息=汇票金额*贴现天数*（月贴现率/30天）实付贴现金
额=汇票金额--贴现利息
借：贴现资产—商业汇票（面值）（2）资产负债表日： 借：
贴现资产---利息调整
贷：吸收存款—贴现申请人户 贷：
利息收入
贴现资产---利息调整
贴现资产：资产类（借方余额----反映银行办理贴现、转贴现业务融
出的款项）
（3）收到承兑行同城银行划回的贴现款：借：存放中央银行款项
贷：贴现资产---面值
（转贴现核算）
（4）收到异地银行划回的贴现款：借：清算资金往来 贷：贴现资
产---面值
（5）异行向本行申请办理转贴现：借：贴现资产—转贴现—面值
贷：存放中央银行款项（实际支付） 贴现资
产—转贴现—利息调整 五，金库管理的规定：库房坚固、设施齐全；严格出入库制度；坚持
双人管库制度；严格查库制度。 现金运送规定：双人押送、保守
(1)现金送银行：借：库存现金 贷：吸收存款---公司
（2）发现长款，挂账：借：库存现金 贷：其他应付款
（3）长款批准转账：借：其他应付 贷：库存现金 营业外收入
（4）短款挂账：反之 批准转账：借：库存现金 营业外支出 贷：
其他应收款
（5）从管辖行领回现金：借：库存现金
贷：内部往来
贷：库存现金
成，各行间通过网络连接。(经办行：办理结算和资金汇划业务的行
处；汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办
行。清算行：总行清算中心开立备付金存款账户的行，各直辖市分行
和省区分行均为清算行，负责办理辖处行处汇划款项的清算。省区分
行：也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只
用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。总行清算中心：办
理系统内各经办行间的资金汇划、各清算行间的资金清算及资金拆
借、账户对账等账务核算。)
基本做法及处理程序：
1、实存资金-----以清算行为单位在总行清算中心开立备付金账户，用
于汇划款项时的资金清算。 2、同步清算------指当发报经办行通过
其清算行经总行清算中心将款项汇划给收报经办行的同时，总行清算
中心每天根据各行汇出汇入资金情况，从各清算行备付金账户付出资
金或存入资金，从而实现各清算行之间的资金清算。 3、头寸控制
------指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存
款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款
不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行、直辖市分行、直
属分行头寸不足可向总行借款。 4、集中监督------指在资金汇划清
算系统中，总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存
款账户资信情况和行迹间查询、查复情况进行监督和管理。 清算资金往来科目：借方余额---企业应收的清算资金；贷方余额---
企业应付的清算资金。
例：开户单位甲向在工商银行开户单位乙汇出货款：借：吸收存款—
甲
贷：清算资金往来
------工商银行
当企业款项不足时，借：贷款---逾期贷款—汽车厂 贷：清算资金往
向中央银行借款：负债类
1、 商行存入现金：借：存放中央银行款项 贷：库存现金
2、 向央行缴存财政性存款：借：存放中央银行款项—存放中央银
行财政性存款
贷：。。。。。-----存放中央银行存款
1、年度性贷款：央行用于解决商业银行因经济
贷款。1~2年
2、季节性贷款：解决商业银行在信贷资金运营中
由于先交后收、或存款季节性下降、贷款季节性上升、同业拆借资金
而引起的信贷资金不足等客观原因引起的资金临时性短缺。2~4个月。
3、日拆性贷款：用于解决商业银行因未达汇划款项而发生的临时性
资金头寸不足。10~20天
再贷款的发放：借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款---
张三
再贷款的收回：借：向中央银行借款—张三 利息支出---央行往来利
息支出
贷：存放中央银行款项
商业银行因办理票据贴现占用资金，引起资金暂时不足，
再贴现期限从
再贴现之日起至贴现到期日止，不超6个月
----XX银行再贴现户
贷：XX银行准备金存款---XX户 利息收入---再贴现利息
收入户
商业银行处理：借：存放中央银行款项 贴现负债----利息调整
贷：贴现负债-----面值
贷：贴现负债---利息调整
XX银行准备金存款）贷：在
贴现----XX银行再贴现户
贷：贴现资产---面值
3、
---再贴现申请行户 贷：再贴
现---XX银行再贴现户
商业银行：借：贴现负债—面值 贷；存放中央银行款项
（1）甲工商银行持未到期票据向央行再贴现：借：存放中央银行款
项 利息支出—再贴现利息支出 贷：向中央银行借款—再贴现
（2）贴现汇票到期归还：借：向中央银行借款----再贴现 贷：存放
同一城市各商业银行间将相互代收、代付的票据
当场轧算交换差额，进
行资金清算的一种方式。（票据交换分为提出行和提入行两个系统；
提出行是向他行提交票据的行处，提入行是接受他行提交票据的行
处。提出与提入票据后加计应收应付票据总金额并轧算差额时应合并
计算。
例：建设银行某分行提出转账支票7张，金额79000元（收），提出
进账单9张，金额165000（付）；提入转账支票12张，金额60000
元（付），提入进账单8张，金额118000元（收）。
答：建设银行某分行应收金额=79000+118000=197000元 应付金额
=165000+60000=225000
交换差额：应付=225000—197000=28000元
借：清算资金往来 197000 贷：吸收存款 197000
借：吸收存款 225000 贷：清算资金往来 225000
借：清算资金往来 28000 贷：存放中央银行款项 28000
央行的分录：借：甲工商银行存款 73000 建设银行某分行存款
28000（差额均为应付）
贷：农业银行存款（差额为应收）
资金拆借以日拆为主，不超1个月。
会计科目：拆出资金：资产类，商业银行拆借给其他机构。 拆入资金：负债类
例：（1）甲工商银行从建设银行拆借资金：
甲工商银行：借：存放中央银行款项 建设银行：借：拆出资金 贷：拆入资金 贷：存放中央银行款项
（2）甲工商银行归还拆借资金本息：
甲工商银行：借：拆入资金 利息支出建设银行：借；存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项 贷：拆出
即在汇出行所在地，除本行外，还设有汇入行系统的银行机构。汇出行先通过同城票据交换将款项划至汇入行在当地的转汇行，由其通过其系统内电子汇划将款项汇往汇入行。
汇出行核算：借：吸收存款---单位活期存款（汇款人户） 贷：存放中央银行款项
转汇行核算：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来—某清算行户
汇入行核算：借：清算资金往来—某。。 贷：吸收存款----单位活期存款（收款人户）
2、 即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
汇出行的核算：借:吸收存款---单位活期存款（汇款人户） 贷：清算资金往来---某清算行户 转汇行的核算：借：清算资金往来----某清算行户 贷：存放中央银行款项
汇入行的核算：借：存入中央银行款项 贷：吸收存款---单位活期存款（收款人户）
商业银行。汇出行先通过本行的联行系统将款项划至上级代转行，由上级代转行将款项转至同城的跨系统转汇行，转汇行再通过其联行系
统将款项划至汇入行。 汇出行核算：同上
代转行核算：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 转汇行核算：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来-
贷：吸收存款---单位活期存款
（1
）恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的
1、 是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 种类：现金支票、转账支票、普通支票。 必须记载事项：表明支票字样、无条件付款的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章、记载不全的支票无效，但支票金额、收款人名称可以由出票人授权补记。
规定：（1）支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行；（2）禁止签发空头支票（3）支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据；出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。（4）提示付款期限为自出票日起10日内，另有规定的除外。（5）支票丧失后，
2、 定义：银行签发的、承诺自己在见票时无条票日起最长不超过两个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本票持票人只能到出票银行支取现金。
（1） 出票行签发银行本票的处理-------
申请人转账交存票款时，借：吸收存款---单位活期存款（申请人户） 贷：本票
申请人以现金交存票款时，借：库存现金 贷：本票
（2） 银行本票付款处理-------------------代理付款行兑付银行本票，借：
清算资金往来----同城票据清算贷：吸收存款---单位活期存款（持票人户）
出票行兑付本行签发的，借：本票 贷：吸收存款----
单位活期存款3、 出票人签发的、委托付款人在指定日期无条行承兑。 基本规定：禁止签发无真实商品交易的商汇；提示付款期限为自汇票到期日起10日，付款期限最长不超6个月；承兑行在承兑汇票时，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费；银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额每天按逾期贷款规定利率计收利息；允许贴现和背书转让。
（1） 银行承兑并支付手续费：借：吸收存款 贷：手续费及佣金收入
（2） 汇票到期，银行收取票款，单位足额支付：借：吸收存款 贷：
应解汇款
（3） 收到对方行汇票，经审查出票人为本行开户的公司且汇票到期，
银行划付票款。
贷：清算资金往来
4、 定义：汇款人委托银行将款项汇给异地收款人适用于单位、个体和个人汇拨。 按凭证传递方式不同，分为信汇和电汇。
（1）汇出行：借：吸收存款---单位活期存款 贷：清算资金往来
（2）汇入行------汇款直接入账：借：其他应付款---待处理汇划款项
贷：吸收存款—单位活期
汇款不直接入账：借：其他应付款----待处理汇划款项 贷：吸收存款—应解汇款
如需要支付现金：借；吸收存款---应解汇款 贷；库存现金
如需要转汇：借：吸收存款---应解汇款 贷：清算资金往来
例：将李刚的信汇款通过工商银行大连分行退回原汇出行建设银行大连分行
甲工商银行：借：应解汇款 贷：清算资金往来
工商银行：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
建设银行：借：存放中央银行款项 贷：应解汇款
例：开户单位提交电汇凭证一份，汇款给在农业银行北京分行开户的收款人，通过同城农行转汇。
甲工商银行：借：吸收存款 贷：存放中央银行款项
同城农行：借：存放中央银行款项
贷：清算资金往来
贷：吸收存款
定义：收款人根据购销合同发货后，委托银行付款人验单或验货后向银行确认付款。按划回方式不同，邮划和电划；按承付货款方式不同，验单付款和验货付款。 规定：适用于国有企业，供销社及经营较好的城乡集体所有制企业；必须是商品交易，及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品款项不得办理；每笔起点1万，新华书店系统每笔1000起点
?单位活期存款 贷：清算资金往来
5、 定义：是收款人委托银行向付款人收取款项
的结算方式。便于收款人主动收取款项，不受金额起点的限制，同城异地均可使用；邮划和电划；适用于单位和个人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明而委托银行收取款项。同城范围内，公共事业费采取委托收款结算，收付双方需事先签订经济合同，由付款人向开户银行授权，经开户银行同意并报当地人民银行批准办理。 例：银行收到委托收款凭证，银行发出付款通知，单位同意付款。
单位活期存款 贷：清算资金往来
贷：利息收入
—营业成本—营业税金及附加—业务及管理费—资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出； 净利润=利润总额—所得税费用
未分配利润结转：若盈利：借：本年利润 贷：利润分配---未分配利润
提取盈余公积：借：利润分配----提取法定盈余公积 贷：盈余公积-----法定盈余公积
用盈余公积弥补亏损；借：盈余公积 贷：利润分配---盈余公积补亏 提取一般风险准备；借：利润分配---提取一般风险准备 贷；一般风险准备
用风险准备补亏：借；同上 贷：。。。。------一般风险准备补亏 分配股利：借：利润分配 贷：应付股利
转增资本：借：利润分配---转作资本的股利 贷：股本 资本公积---股本溢价（差额）
结转利润分配：借：利润分配—未分配利润 贷；利润分配---提取法定盈余公积
借：利润分配---盈余公积补亏 贷：利润分配---未分配利润
发生股本溢价：借；银存 贷：实收资本 资本公积
---股本溢价 ---提取公益金 贷：盈余公积---公益金 指标：1、资产安全性分析-------------
（1） 资本充足率=资本总额/加权风险资产总额*100%
资本总额=核心资本+附属资本 核心资本=实收资本+资本公积+未分配利润+盈余公积
附属资本=贷款损失准备金+坏账准备金+投资风险准备金+5年以上的长期债券
（2） 贷款比率（信用贷款比率=信用贷款余额/贷款总额*100%；
抵押贷款比率；担保贷款比率；银行承兑汇票贴现贷款比率；固定贷款比率）；信用贷款比率、银行承兑。。、固定贷款比率与资产安全性成反比，越小越好，固资比率不超30%；抵押、担保贷款比率与资产安全性成正比，越趋向于1越好。
（3） 存货比率=贷款总额/存款总额*100%-----------------反比，不超
75%
中长期贷款比率=。。。贷款余额/1年以上存款总额*100%---------反比，不超120%
（4） 贷款分散比率（单个贷款比率=单个客户贷款额/总额。。。）；
为分散风险，单个贷款比率不超15%，最大十家客户贷款总额比率不超50%，两指标趋向于0，安全性好。
（5） 不良贷款比率=不良贷款/总额*100%；不良贷款包括逾期
（不超8%）、呆滞（不超5%）、呆账（不超2%）；在贷款五级分类中，不良贷款包括次级、可疑、损失；不良贷款与安全性成反比，越小越好。
（6） 资产损失比率=损失额/总额-----成反比
（7） 资产负债率=负债总额/资产总额-------越高风险越高 2资产流动性分析--------------
（1） 可用头寸=基础头寸+—（上级行应调入调出资金、到期同业往
来资金、存款准备金调增调减额）
（2） 备用金比率-----正比（5~7%）
（3） 流动比率=流动资产/流动负债-----正相关（0.7~1.2正常；0.3~0.7
不足；大于1.2减弱资产盈利性）
3资产盈利性分析-------------------
（1） 资产增长率=（本期末资产余额—上期末资产余额）/上期
-------------正比
（2） 盈利资产率=盈利资产/总资产----------正比
（3） 资产负债利率差=资产利息率—负债利息率------正比 资产利息率=利息收入/收息资产
（4） 成本率=总成本/营业收入-----------反比
（5） 综合费用率=综合费用/营业收入----------反比
（6） 利润率=利润总额/营业收入-----------------正比
（7） 全部贷款利息实收率=（利息收入—应收利息当年新增数—成本
中列支坏账准备）/（利息收入+催收利息新增数）---------正比
4、 投资报酬分析------------
（1） 每股收益=（净利润—优先股利）/发行在外的加权平均普通
股股数----------正比
（2） 市盈率=每股市价/普通股每股收益（衡量股票的潜力——
（3） 每股账面价值=股东权益总额/发行在外的股票数
（4） 市净率=每股市价/每股账面价值